会计制度设计应当重点掌握的内容1.试算平衡表和转账凭证的审核（1）请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？转帐凭证年月日出纳编号：记帐：复核：出纳：领缴款人：答：⑴转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

⑵在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

⑶转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

⑷该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。

⑸借贷方总账科目下还应设置明细科目。

（2）请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？××公司余额试算平衡表200×年6月份答：⑴余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。

⑵余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。

⑶余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。

⑷余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。

⑸试算平衡表中借贷方余额不等（借方 4817222.51），应当检查其不等的原因。

2.请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理设计要点：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。

债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。

业务处理程序P213 包括购入的业务处理程序、处置的业务处理程序、收益的业务处理程序帐务处理P217 主要是长期股权投资成本法发生时借：长期股权投资（实际成本）贷：银行存款等发放现金股利借：应收股利贷：投资收益收到清算性股利借：投资收益贷：长期股权投资股价下跌或被投资企业经营状况恶化导致其可收回金额低于帐面价值，并且价值的降低在可预见的未来不可能恢复借：投资收益（可收回金额低于帐面价值的差额）贷：长期投资减值准备权益法投资时借：长期股权投资—股票投资（投资成本）按其在被投资企业所有者权益中所占份额借或贷：长期股权投资—股权投资差额差额贷：银行存款等实际支付的价款盈利时：借：长期股权投资—股票投资（损益调整）贷：投资收益亏损时：相反分录发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）被投资方其他所有者权益变动时：借：资本公积—股权投资准备所有者权益变动中属于本企业的份额贷：长期股权投资—股权投资准备3.会计机构及各岗位职责的设计06.7会计机构有集中设置和分级设置两种。

集中设置是指仅在企业一级设置会计机构，企业内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。

分级核算是指除了在企业一级设置会计机构外，在企业内部各部门、单位也相应地设置会计机构，办理本级范围内相应的会计业务。

在集中设置下，大中型企业应设置：出纳、投资、资金、账务、成本、税务、预算和内部核算等相关会计岗位，前三个岗位为财务部，后五个会计部；小型企业可设置出纳、总账会计和明细账会计岗位，由总账会计兼任会计主管。

每个岗位的职责范围见书P96〔资料〕JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。

其中：会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。

该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。

该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。

〔要求〕请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总账报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。

答：1、会计部经理岗位基本职责⑴具体负责企业的会计管理工作。

⑵参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。

⑶参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。

⑷参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。

⑸负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。

⑹审核企业对外报送的财务报告。

⑺组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。

⑻领导交办的其他与会计有关的管理工作。

要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。

2、成本计算岗位基本职责⑴会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。

⑵企业产品成本核算方法。

⑶建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。

⑷根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。

⑸审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。

⑹进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。

⑺将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。

⑻审核车间成本和备用金开支。

⑼审核委托、受托外单位加工事项。

⑽编制有关产品成本、期间费用的会计报表。

⑾指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。

⑿领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。

3、往来结算岗位基本职责⑴会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度。

⑵办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。

⑶负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。

⑷负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。

⑸负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。

⑹领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。

4、总账报表岗位基本职责⑴会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。

⑵登记企业各总分类账簿。

⑶填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账。

⑷编制资产负债表及其附表。

⑸核对其他会计报表。

⑹办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管。

⑺领导交办的其他与总账报表有关的核算工作。

5、出纳岗位基本职责⑴办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。

⑵登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。

⑶保管库存现金和各种有价证券。

⑷保管有关印章、空白收据和空白支票。

⑸领导交办的其他与出纳有关的结算工作。

6、规划岗位基本职责⑴具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。

⑵以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措的计划。

⑶编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。

⑷对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。

⑸审核汇编材料采购用款计划。

⑹会同有关部门制定材料消耗定额或标准。

⑺参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。

⑻会同有关部门制定流动资金定额。

⑼编制企业流动资金计划和银行借款计划。

⑽编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。

⑾会同有关部门加强成本管理的基础工作。

⑿领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。

4.现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评 06.1收入的内部控制制度：P104图5-1支出的内部控制制度：P105请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。

各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。

公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。

财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。

公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转帐通知单。

一联留存财会部门，凭此登记记帐凭证，另一联送交业务部门，通知已划款；根据付款原始凭证和内部转帐通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款已记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记及余额相互核对。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。

答：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。

表现在：⑴出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。

⑵财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。

调查表明：该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

5.产品成本表的内容、作用及其应当据此编制的会计分录作业1 06.1（1）作业1 第三题（2）请说明下面两张产品生产成本表各是按什么标志设计的？各有什么作用？产品生产成本表（表1）商品产品成本表（表2）编制单位：年月金额单位：元答：⑴表1是按成本项目设计的。

通过本表的设计，可以按项目构成分析全部产品的成本计划完成情况，确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异形成的具体原因，以便寻找降低产品生产成本的途径。

⑵表2是产品品种设计的。

通过本表的设计，可以按产品的不同类别分析产品的成本计划完成情况，确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异是由哪些产品造成的，以便从产品结构上挖掘降低产品生产成本的潜力。