科技大学远程与成人教育学院《审计学》模拟试题B一、单选题（每小题2分，共20分）1. 下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（）。
A．政府审计 B．注册会计师审计C．部审计 D．部控制审核2.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书3. 注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A.10B.20C.50D.1004.在签定业务约定书之前的工作较恰当的是（）。
A.了解被审计单位的行业类型、关联方及其交易的存在情况、部控制等B.了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型C.商谈审计收费，约定按其审计后资产总额的2%0 收取D.明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议流程和旅游行程5. XYZ会计师事务所承接了乙上市公司20×3年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙公司进行审计。
A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。
A.11B.0C.10D.126. 在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响（），注册会计师应当发表否定意见。
A. 重大B. 具有广泛性C. 重大且具有广泛性D. 重大但不具有广泛性7．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。
A.错误B.责任C.欺诈D.过失8．注册会计师确定的X公司财务报表层次的重要性水平为100万元，则以（）作为报表层次实际执行的重要性水平最为适当。
A.90万元B.70万元C.15万元D.10万元9.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多10. 20×3年3月5日对N公司全部现金进行盘点后，确认现有现金数额为1 000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，20×3年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元，现金支出总额为165 500元，则推断20×2年12月31日库存现金应为（）元。
A．1 300 B． 2 300 C． 700 D． 2 700二、多项选择题（每小题2分，共20分）1．我国的审计监督体系主要包括（）。
A．政府审计 B．财务报表审计 C．民间审计 D．部审计2．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（）。
A.审计调整分录汇总表B.公司章程C.企业营业执照 D．审计计划3.审计工作底稿是指注册会计师对（）作出的记录。
A.制定的审计计划B.获取的审计证据C.得出的审计结论D.实施的审计程序4.下列关于审计程序的说法中，正确的是（）。
A．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B.对于询问的答复，注册会计师应通过获取其他证据予以佐证C.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据D.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时间和地点5. 下列属于审计报告引言段要说明的容有（）。
A.指出构成整套财务报表的每财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间6.下列表述中，不正确的有（）。
A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计围相关C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠7.下列属于制定总体审计策略时应当考虑的容是（）。
A.审计围B.报告目标、时间安排及所需沟通C.审计方向D.资源调配计划8.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）。
A.审计方向B.风险评估程序C.计划实施的进一步审计程序D.企业适用会计准则及会计制度的变化9.虽然下列工作均贯穿于审计业务的全过程，但是（）工作需要安排在其它审计工作之前。
A.保持客户关系及审计业务B.评价职业道德C.评估重大错报风险D.计划审计工作10.根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）。
A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C.对在执业过程中知悉的商业秘密D.确保审计收费的合理性三、判断题（每小题1分，共12分）1．审计证据的充分性是指证据的数量足以支持财务报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。
（）2.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据适当性会影响充分性。
（）3.在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。
（）4.为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。
（）5.审计工作底稿的基本容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列入审计档案。
（）6. 在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。
（）7.如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。
（）8.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。
（）9.重大错报风险程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求减少检查风险越低。
（）10.控制监督设定了被审计单位的部控制基调，影响员工对部控制的认识和态度。
（）11.注册会计师在对财务报表审计中，根据准则规定，必须考虑与财务报表编制相关的部控制。
（）12.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。
（）四、简答题（每小题16分，共48分）1、注册会计师形成与发展经历了几个比较典型的历史阶段:详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。
在这三个典型审计阶段中审计的目的、方法和报告使用人在不断地发展和演变，请将它们的特点总结在表1中。
2、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答下面问题：（1）你认为上述描述的部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
3、 X会计师事务所指派A注册会计师担任Y公司20×3年度财务报表审计业务的合伙人。
A注册会计师编制的审计计划相关资料如下：（1）依据X事务所质量控制制度的要求，A注册会计师将Y公司年度财务报表审计的可接受审计风险水平确定为5%。
（2）A注册会计师通过实施风险评估程序，确定了财务报表下列项目的重大错报风险(见表2)：险水平依次为15%、25%和50%。
要求：（1）根据资料（1）和（2），代A注册会计师确定应收账款、存货、固定资产项目的可接受检查风险水平，写出计算过程。
（2）指出可接受检查风险水平与所需审计证据之间的关系，并根据资料（3）和要求（1）的结果（不考虑其他情况），指出应当在上年度审计证据数量基础上对本年度应收账款、存货、固定资产项目中的哪些项目调整增加或减少所需审计证据数量。
科技大学远程与成人教育学院《审计学》模拟试题B答案一、单选题1.B2.C3. C4.B5. C6. C7. D8.B9.A 10. B二、多选题1.ACD2. AD3.ABCD4. ABD5. ABD6. ABCD7.ABCD8.BC9. AB 10. BC三、判断题1.×2.√3.√4. ×5. ×6.√7.×8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.×四、简答题2、（1）存在的弱点和可能导致的错弊：①存货的保管和记账职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估；②存货保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任；③领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的扩大；④未实行定期盘点制度。
将可能导致存货出现账实不符现象，且不能即使发现计价不准确。
（2）存货循环部控制的改进建议：①建立永续盘存制，仓库保管员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额；②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货收、发、存台账。
入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存；③对原材料等各种存货的领用实行审批控制。
即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用；④实行存货的盘点制度。
3、（1）可接受检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险应收账款项目的可接受检查风险=5%/80%=6.25%存货项目的可接受检查风险=5%/20%=25%固定资产项目的可接受检查风险=5%/5%=100%（2）可接受的检查风险与审计证据数量是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多；反之，可接受的检查风险越高，需要收集的审计证据越少。
应调整增加针对应收账款项目的审计证据数量；应调整减少针对固定资产项目获取的审计证据数量。