第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 不在 金库， 也不 在结 算户
2015年
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二、账户设置


“其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 如：其他货币资金-外埠存款
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
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3、备用金的核算
备用金——是指企业预付给职工和内部有
关单位用作差旅费、零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。 账户设置
其他应收款 备用金（可单设）
2015年
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定额备用金制度 备用金制度 非定额备用金制度 定额使用，用后补充 业务处理方法 随借随用，用后报销
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基金 存款证明 短期有价证券 远期支票 停止付款的支票 职工借据和差旅费 邮票
2015年
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4、现金的特点 货币性（交易媒介） 通用性（支付偿还） 流动性（自由灵活） 5、持现金的目的或动机 支付（交易） 防范（风险） 补偿 (临时） 投机（购买） 谨慎（保险储备）
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2015年
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财务会计学
第四次课
银行转账结算的核算
2015.3.27
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五、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是
动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金
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C、支票 ——由出票人签发、受理行见票无条件支 付金额给手快人或持票人的票据。 支票适合于同城结算。 支票包括： 现金支票 转账支票 普通支票 支票的有效期为10天。
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D、商业汇票
适合同城和异地结算。 商业汇票包括： 银行承兑汇票（属商业信用） 商业承兑汇票（属银行信用） 付款期限最长不超过6个月。 提示付款期自到期日起10天。 商业汇票可以背书转让。
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围： 起点以下、属个人所得 库存现金限额： 3-5天，最多15天 为何限制
2015年
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财务会计学
第三次课
货币资金的核算
2015.3.25
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（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则；
2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证； 3．建立收据和发票的领用制度； 4. 加强监督与检查； 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作，不得在银行取回银 行存款对账单。
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2、信用卡 ——是指商业银行向个人和单位发放， 具有消费信用的特质载体卡片。 信用卡按使用对象分为： 单位卡 个人卡 信用卡按信誉等级分为 金卡 普通卡
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3、其他结算方式
汇兑 托收承付 委托收款 汇兑： 信汇 电汇 承付货款：
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未达账项 ——企业银行中，一方记了账而另方未记账 的经济事项。 通过编制“银行存款余额调节表”，检 查 账目相符与否。 编制口诀是： 哪方未收这方加（或另方减）， 哪方未付这方减（或另方加）。
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结果： （1）如果不等： 至少有一方记账有错，应查找错误。 （2）如果相等： 引起对账不等的原因是未达账项。 未达账不是错账，不需作账务调整， 待未达账实现时自动消失。
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银行结算纪律：（七不准）
不准出租出借银行账户给他人使用； 不准利用银行账户进行非法活动； 不准签发无资金保证的票据和远期支票； 不准套取银行信用； 不准虚开票据套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。
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1、 广义现金包括：
库存现金（纸币、硬币） 银行存款（基本户、结算户） 银行本票（同城、定额、非定额） 银行汇票（同城、异地、一个月） 保付支票（由银行担保付款） 个人支票（在银行开立个人户头） 邮政汇票（邮局办理汇兑业务时） 旅行支票（固定面值、供旅行用）
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2、不属现金内容的有：
验单付款（3天） 验货付款（10天）
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（二）国际结算方式 信用证 托收 汇付 托收： 跟单托收 光票托收 汇付：（电汇、信汇）
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收款方： 借：银行存款 贷：有关科目 付款方： 借：有关科目 贷：银行存款
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二、现金的核算
1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账， 可采用三栏式或 多栏式的订本式 账簿
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。采用三 栏式的订本式账簿
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A、银行汇票 适合异地单位和个人结算。有效期1个月。 签发方和付款方——出票银行 银行汇票可以转账，也可以支取现金。 银行汇票可以背书转让。 企 业
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出 票 银 行
2
供 应 商
3
4 5
接 收 银 行
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B、银行本票 ——是由银行签发、适合同城结算、有 效期2个月见票付款的票据。 银行本票可以转账，也可以支取现金。 银行本票分为： 定额本票（1千、5千、1万、5万） 不定额本票 银行本票可以背书转让。 银行本票一般不允许挂失。
注意！ 一个企业只能在一家银行 开立一个基本账户。
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2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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3、国内转账结算方式 票据结算方式 信用卡 其他结算方式 （1）票据结算方式有： 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票
财务会计学
第二次课
货币资金的核算
2015.3.20
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第二章 货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
货 币 资 金
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第一节
库存现金
一、现金的管理 广义现金 （一）现金的含义 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
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现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（责任人赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢
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查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 事实上：可以直接通过“现金余缺” 双重账户进行核算。
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二、银行存款的序时核算
——设置和登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出、 结存三栏式，也可以采用多栏式日记账。 银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数，月末还要结 出发生额和余额。（日清月结）
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三、银行存款的总分类核算
银行存款总账采用三栏式、订本 式进行登记。 引起银行存款增加时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 实收资本 资本公积 投资收益 应交税费—增值税（销项税）
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思考题：
1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
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作业： 1、购入需安装生产设备一台，价值60万 元，运费1万元，安装调试费2万元。 开出支票50万元，其余尚欠。增值税 率17%，运费低扣率7%。 2、小王预借差旅费5000元。十天后回厂 报销，余款200元退回。 3、以存款50万元向开户银行办理汇票。 4、因购货汇往外地存款100万元。
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5、清查发现短款650元。原因属当事人 失职所导致，责任全负。 6、清查发现账外现金（长款）150元。 查明原因属找零所致。 7、采购原材料一批，价款20万元，运 杂费2000元，增值税率3%。全款以存 款付讫。 8、以银行存款购入劳保服500套，单价 240元。分六个月分摊。
2015年 西南大学经盘存）。
请问：实地盘存与实地盘存制？ 实地盘存制与永续盘存制？ 账存金额与实存金额？ 盘亏和盘盈？ 盘亏和盘盈在何制度下才存在？ 实地盘存结果登记在什么表中，该 表是否是原始凭证？
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清查结果的账务处理：
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第二节 银行存款
结算方式
现金结算
转账结算
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户