第1121 号——历史财务信息审计的质量控 制：第四章（客户关系和具体审计业务的 接受与保持）
第5101号 ——业务质量控制：第五章（客 户关系和具体业务的接受与保持）
初步业务活动目标
确定是否接受业务委托； 如接受业务委托，确保在计划审计工作时
达到下列要求：
（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立 性和专业胜任能力；
德勤-科龙案情
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在 我国内地和香港的业务并入普华永道，然 而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个” 烫手山芋”采取了请辞之举。随即，德勤 走马上任，为科龙审计了2002年至2004年 的年报。
Байду номын сангаас
德勤-科龙案情
2003年3月28日，德勤为ST科龙2002年年报出具了 保留意见的审计报告,主要是不能确定年初科龙公 司及合并的净资产是否真实，未取得科龙公司联 营公司华意压缩机股份有限公司的财务报表以及 认为应当调减科龙1亿元的净利润（其中包括转回 的2500万元存货跌价准备）。科龙当年的财务报 表称实现净利润2亿多元。
2002年之前，科龙的审计机构是安达信。2001年 底，顾雏军掌控下的格林柯尔入主科龙。当年 “ST科龙”的财务报表显示，其共计提坏帐准备 及存货跌价准备6.35亿元，导致巨亏15亿多元。 时任审计师安达信会计师事务所“由于无法执行 满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重 大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒 绝表示意见的审计报告。
审计学
2008年暑期双专班 第五讲 接受业务委托
谢少敏
Beginning of the year
第十章 财务报表审计的过程
Interim Period
(1) Engagement and Planning
(2) Examine internal control system
(3) Performing substantive tests
德勤-科龙案情
2004年4月19日，德勤对科龙2003年年报出具了无 保留意见的审计报告。科龙当年的财务报表称实 现净利润2.02亿元。
2005年4月28日，德勤对科龙2004年年报出具了 保留意见的审计报告，主要是因为未能确认两家 客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对 销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损 6400万元。
证监会的调查
2004年度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但 没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年 度财务报表要求调整。
2006年1月，毕马威对科龙的调查结果显示，2001年10月1 日至2005年7月31日期间，科龙及其29家主要附属公司与 格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常 重大现金流出总额约为40.71亿元，不正常的重大现金流 入总额约为34.79亿元；调查期内涉及的不正常重大现金 流共达75.5亿元。而德勤为科龙审计的2002年至2004年的 年报，均未提及科龙的不正常重大现金流动。
证监会的调查
2005年底，证监会对德勤的调查基本完成，基本认定德勤 对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程序不充分、 不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。
尽管德勤因不能确定2002年初的净资产而对2002年年报出 具了保留意见，但其实是认同科龙2002年扭亏为盈的。
德勤对科龙2003年年报出具了无保留意见的审计报告，未 能发现科龙2003年年报中现金流量表披露存在重大虚假， 少计借款收到现金30.255亿元，少计“偿还债务所支付的 现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量净额 8.897亿元，科龙未披露多起会计政策变更等重大事项， 也未披露与格林柯尔系公司连体投资、关联采购等关联交 易事项。
审计风险
2006年3月29日，上海光明律师事务所律师涂勇首 先向上海市黄浦区人民法院提交了诉状，要求德 勤赔偿因违反注册会计师法而给投资者造成的损 失。随后，来自全国12个省市22个律师事务所的 30名律师宣布组成“科龙、德勤虚假陈述证券民 事赔偿案全国律师维权团”，为权益受损的投资 者和中小流通股股东提供法律服务，矛头直指德 勤。
资料
德勤在2002年、2003年、2004年向科龙收取年度 审计费分别为350万港元、420万港元、550万港元， 合计高达1320万港元。
原科龙电器董事长顾雏军在庭审时再度吸引了无 数眼球。他不仅否认了检察机关的四项指控，而 且声称在会计造假方面，2004年有5.1亿元的销售 收入是在德勤会计师事务所的逼迫下入账的。
证监会的调查
2005年8月2日，证监会经过对科龙公司5个月的调 查，公布了《关于广东科龙电器股份有限公司涉 嫌证券违法违规案件调查终结报告》。
报告指出，通过虚构销售收入、少提坏账准备、 少计诉讼赔偿金等手段，科龙从2002年至2004年 分别虚增利润1.1996亿，1.1847亿和1.4875亿元。 根据证监会调查事实，2002年科龙通过虚增利润， 掩盖了其亏损的事实，认定科龙电器披露的财务 报告与事实严重不符。
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计 师承接或保持该项业务意愿的情况；
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
接受业务委托阶段的主要工作
1．明确审计业务的性质和范围；
一般目的审计 or 特殊目的审计
2．初步了解被审计单位的基本情况； 3．会计师事务所评价专业胜任能力； 4．商定审计收费； 5．明确被审计单位应协助的工作。
签约风险管理
签约风险管理的意义 签约风险管理的内容 签约风险管理的文档
签约风险管理的意义
签约风险管理是最重要的审计决策之一。 被审计企业经营失败或者其财务报表中存
在审计人无法发现的重大错报，往往引发 审计诉讼。 签约风险管理的目的是排除高风险客户， 从源头控制审计风险。
德勤-科龙案情
(4) Audit report
Balance Sheet date
(sampling)
Last day of field work
第十章 目录
1．接受业务委托； 2．计划审计工作； 3．实施风险评估程序； 4．实施控制测试和实质性程序； 5．完成审计工作和编制审计报告。
接受业务委托关联准则
第1111号 ——审计业务约定书：审计业务 约定书的管理；