会计制度设计复习重点题型：单选：10×1分多选：10×2分判断：10×1分名词：4×3分简答：3×6分论述：3×10分第一章：会计制度设计概述什么是内部控制（书P1）：内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。
我国企业内部控制基本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
什么是内部控制制度（书P1）：将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。
★内部控制的实质不在于消除一切风险，而在于限制管理上已经意识到的风险的发生。
与企业管理相关的内部控制五要素（书P3）：1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.资讯与沟通5.监督内部控制基本方法（书P9）：1.目标控制2.组织控制3.人员控制4.职务分离控制5.授权批准控制6.业务程序控制7.措施控制8.检查控制什么是管理控制（书P11）：根据一定的经营方针，为合理而有效的进行经营活动而设定的各种管理，即为管理控制。
管理控制的主要目的（书P11）：管理控制的主要目的是为了保证单位目标的实现、管理政策的落实、提高经营效率和为会计控制提供基础。
什么是会计控制（书P11）：会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他有关方法对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制。
会计控制的主要方法（书P12）：1.基础控制概念：基础控制是指通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济业务，及时觉察处理过程和记录中出现的错误。
内容：完整性控制、合法性控制、正确性控制和一致性控制2.纪律控制3.实物控制什么是会计制度（书P13）：会计制度即是会计人员的工作制度，它是政府机关、社会团体及各种性质的企业、事业单位在处理其会计事务时制订的一种方法，它是会计方法和程序的总称，是会计工作的规范。
★我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释等组成。
什么是会计制度设计（书P17）：对于基层单位来说，会计制度设计是以《会计法》和国家统一的会计制度为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算、会计监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
在高度集中的计划经济条件下，会计制度设计只是国家财政部门或上级主管部门的职责，基层单位的会计机构与会计人员只有执行会计制度的义务，而没有设计会计制度的动机和愿望。
会计制度的基本内容（书P18）：健全的会计控制制度应包括会计所能涉及的领域和必须实施的全部手段，即包括会计组织、会计程序方法、会计手续等主要内容。
一般有如下基本内容。
1.总则2.会计科目和使用说明3.会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用4.会计核算形式5.会计处理程序手续6.成本计算规程7.电算化会计制度除了上诉七项内容外，根据修订后的《会计法》要求，每个单位还应设计会计内部稽核制度和会计监督制度。
会计制度设计的原则（书P22）：1.信息化原则2.系统化原则3.标准化原则确定会计制度设计方式（书P25）：设计内容按设计内容来分1.全面设计：要求设计一套完整的会计制度，它适宜于对新建单位和老单位的重新设计；2.补充设计：是指对部分经营业务的会计制度进行的设计，属于局部性设计；3.修订设计：是指为修订原有的会计制度而进行的设计。
按设计工作的组织形式分1.单独设计：指单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责（手续简单、思考集中、迅捷，但对设计人员要求高，适用于小单位会计设计）；2.共同设计：指单位派选高级会计人员及合格的会计师，共同参加设计工作（适用于稍具规模的单位）；3.集体设计：由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或者委员会来承担设计任务（适用于大中型单位）；4.会议设计：使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上批准，公布实施（适用政府部门）。
第二章：会计制度总则设计什么是会计组织机构（书P32）：一般有两层含义，一是指会计机构本身，作为单位内部的一个独立系统，它是各单位组织领导和办理会计业务的职能部门；二是指单位会计机构的内部组织以及各个岗位的设置及其职责。
会计组织机构设计的原则（书P33）：1.适应性原则2.牵制性原则3.效率性原则会计组织机构设计的方式（对不同企业采取什么方式）（书P34）：1.集中核算：又称一级设置，就是会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门（车间）则不设会计机构和会计人员，不办理会计业务。
2.非集中核算：又称分级设置，就是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门（车间）也相应地设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。
○单位会计机构是集中还是非集中核算，应根据单位特点和管理要求。
○实行集中核算可以减少核算层次，精简会计人员，但不便于各业务部门利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，不便于及时解决问题。
○实行非集中设置，有利于个业务部门的领导和群众及时了解和关心本部门的耗费、业绩以及变化情况，同时也为单位考核部门的工作提供依据，但非集中核算会增加核算层次和会计人员。
记账方法的选用（书P43）：记账方法是根据一定的原理和规则，采用一定的符号，利用账户记录经济业务的会计核算方法。
会计档案管理设计原则（书P48）：1.统一管理、分工负责的原则2.齐全完整的原则3.简便易行的原则4.依法管理的原则第三章：会计科目设计什么是会计科目（书P51）：会计科目是会计制度的重要组成部分，它是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目，是编制和加工整理会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。
会计科目设计的意义（书P51）：1.会计科目是对会计核算内容具体分类的方法2.会计科目是编制会计凭证的依据3.会计科目是账户分类设置和账户格式设计的前提4.会计科目的设计为会计报表的设计奠定了基础5.会计科目的设计是审查稽核的基础准备会计科目设计的原则（书P52）：1.根据会计主体的特点和资金运动规律来设计2.满足经营管理的需要3.严格遵守科目的外延性和互斥性4.合理进行总括分类和明细分类5.符合会计电算化需要会计科目设计的基本方法（书P54）：1.借鉴设计法（参照设计法）2.归纳合并法3.补充修订法第四章：会计凭证设计什么是会计凭证（书P76）：会计凭证，是记录经济业务，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。
它是在法律上具有证明效力的书面文件。
会计凭证的两大作用（书P76）：1.可以如实记录经济业务的实际情况2.监督检查的依据会计凭证设计的原则（书P77）：1.要有利于提供完整、详细的第一手资料；2.要有利于进行各种核算、分析、检查，有利于加强企业的经济核算；3.要适应内部会计控制的需要，要充分发挥会计凭证是控制手段的作业，如多设核对点等（凭证存根、连续编号、多联复写等），使凭证设计遵守统一性，做到规范化；4.要遵守相对稳定的原则。
会计凭证设计的要求（书P77）：1.要能全面详细地反映经济业务的发生过程；2.要能符合账务处理程序的要求；3.要体现内部控制制度的要求；4.要符合简明实用的要求。
★任何一张原始凭证均应该具备反映经济业务内容和执行责任两方面要素。
原始凭证的设计内容（书P78）：原始凭证的设计主要包括凭证种类、规定凭证格式、设计具体内容、拟订流转程序和制定管理办法等内容。
1.原始凭证种类的确定：根据业务的内容范围、管理方式、核算方法，结合原始凭证分类情况来设计。
E.g.企业供应供应过程中需要的原始凭证有“购货发票”、“代垫运杂费清单”、“收料单”、“领料单”、“材料退库单”、“材料盘存单”、“材料盘盈盘亏报告单”等，其中“购货发票”、“代垫运杂费清单”等是外来凭证，除此之外都应列入需要设计的原始凭证种类中。
2.明确所设计的原始凭证的用途和要素：明确各种原始凭证在核算及管理中的用途，有利于正确设计各种原始凭证的格式、联数和流转路线。
E.g.如发货票，不仅要完整的记载发售货物的名称、数量、价格、金额、日期等内容，同时还有据以办理结算提货、出厂门、存根备查等用途。
3.原始凭证格式的设计：如能采用“通用凭证”尽量使用“通用凭证”。
4.原始凭证内容的设计记账凭证的设计（书P87）：1.确定所使用的记账凭证种类2.记账凭证基本内容的设计3.记账凭证内容的设计第五章：会计账簿设计什么是账簿（书P94）：账簿是由许多具有一定格式的帐页组成，用来序时的、分类的记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿的种类（书P94）：1.用途：序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿2.组成方式：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿会计账簿设计的原则（书P95）：1.账簿的组织要与单位的规模和特点相适应2.账簿设计要适应单位管理的需要3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要4.账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应5.账簿的设计应满足会计报表的信息需要6.账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制与保管第六章：财务会计报告设计财务会计报告设计的原则（书P113）：1.采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表2.尽量以例外原则代替逐项明细罗列3.可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任4.清晰明了，便于理解和利用财务会计报告基本内容的设计（书P114）：1.报表名称和编号2.编制单位3.报表日期4.单位5.补充资料对内管理报表的特点和设计要求（书P156）：特点：1.内部管理报表的内容、格式灵活2.内部管理报表提供的指标灵活3.内部管理报表报告时间具有机动性4.内部管理报表报告的对象是企业的管理人员要求：1.应注意报表的专题性，不要强调系统、全面，需要什么，设计什么；2.讲究及时性，编报迅速、反馈及时；3.讲究实用性，以适应内部管理需要为标准，简洁明了，一看就懂；4.讲究可验证性，报表中的数据力求准确无误，以免导致决策上的失误。
第七章：会计核算程序设计什么是会计核算程序（书P166）：会计核算程序又称会计账务处理程序或会计核算组织形式，它的内容包括会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法，是在会计核算中，以账簿体系为中心把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。
会计核算程序设计的作用（书P166）：1.保证会计核算的工作效率2.保证会计核算工作质量3.会计凭证盒会计账簿设计的基础4.节约核算费用核算程序的设计要求（书P167）：1.保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的会计信息2.根据国家的有关规定结合本单位的特点设计3.将内部控制制度融于其中4.使会计核算程序所设计的各项内容有机结合，协调一致5.提高会计工作效率，节约费用图7-2 记账凭证核算程序的记账程序（书P171）图7-3 日记总账核算程序的记账程序（书P172）图7-4 科目汇总表核算程序的记账程序（书P174）第八章：成本核算制度设计成本核算制度设计的作用（书P178）：1.通过成本核算制度的设计和实施，保证国家有关财经法规、制度的贯彻落实；2.设计科学合理的成本核算制度，提高企业成本核算质量，为会计信息的使用者及时提供真实、可靠的成本核算资料，为企业管理者进行经营预测、决策服务；3.设计科学合理的成本核算制度，有利于加强企业成本控制和管理，降低成本费用，提高经济效益；4.通过设计的成本核算制度的实施，可规范企业的成本核算方法和程序，并保持其相对稳定，提高成本核算资料的有用性。