详解美国全球征税首先，从税收税种上来讲，美国有:个人所得税，企业所得税，社会保险税，医疗保险税，消费税，赠与税/遗产税等等。

美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。

而中国的税收主要来源是流转税，个人所得税所占比例很小。

从征收体制上讲，美国分为联邦税（Federal Tax),州税（State Tax）以及城市税（City Tax)。

所以一般您如果生活工作在美国，那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报，部分城市还需要申报城市税。

当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。

不需要缴纳美国州税的地区:阿拉斯加州, 内华达州，德克萨斯州，佛罗里达州（仅就无形资产所得征税)，华盛顿州（此为Washington State，not WashingtonD.C.)，怀俄明州（Wyoming），南达科他州（South Dakota），田纳西州（仅利息红利征税)，新罕布什尔州(仅利息红利征税)。

那么为什么，这些州没有州税呢？其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。

这些州在美国相对来说，属于经济比较不发达地区，所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。

举个例子，加州和纽约州的州税都高。

因为这些地区人太富有。

再来介绍一下美国和税务相关的两个重要部门。

一就是美国财政部（United States Treasury），您要是给美国寄支票缴税，上面的收款人肯定是美国财政部，而不是税务局。

另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局（IRS-InternalRevenue Service ），隶属于财政部。

1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了美国税务局。

其实从严格意义上说，美国没有税务局，这只是一个税务服务机构，套用国人常用的思维模式，姑且称之为美国税务局。

美国人有句谚语：“这个世界上只有死亡与交税是永恒的。

”IRS更是无孔不入，被誉为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，威力超过国防部、中情局。

谈到美国征税的时间和方式，这点与我们中国税务申报大相径庭。

谈谈我们自家的中国税，涉及到个人层面最为关心的就是中国个人所得税。

其中，与老百姓关系最为密切的就是工资薪金所得税务，也就是我们常说的薪金税。

目前，我国是按月份，每个月自己的雇主（employer）去代扣代缴个人所得税。

于是各位拿到的到手收入就是税后收入。

我们可以理解为，中国的个税是按照月度进行申报的。

美国，则完全不同。

美国、加拿大、英国、澳洲、新西兰、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韩国、印尼，这些国家或者地区都是按照纳税年度去进行申报个人所得税。

4月15日每个国家都有自己的纳税年度，美国则采用自然年度纳税（calendar year），也就是从1月1日到12月31日这个期间的收入、费用进行申报。

那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日（遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日）。

换句话说您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美国联邦税进行申报。

所谓申报，是指您需要在4月15日将您的联邦税表（Form 1040 or Form 1040NR）电子申报，或者纸质邮寄申报给美国税务局。

如果是邮寄申报，只要您的寄送当天邮戳日期显示4月15日即可。

6月15日针对那些生活在海外的朋友，美国税务局默认给这些朋友2个月的自动延期，也就是您的申报截止日期是6月15日。

10月15日那又有人问了，难道必须4月15日之前进行申报么？可不可以延期呢？因为如果投资稍微丰富一些的朋友都会涉及投资信托（trust），合伙制企业(Partnership) 等等情况。

这些信托，合伙制企业也同样每年需要申报自己的税表，于是很多美国纳税人不能在4月15日之前收集到所有这些信托，合伙制企业的收入、费用信息，就很难在征期前去完成美国税务申报的工作。

于是美国税务居民可以在4月15日之前去给美国税务局申报一个表格4868，这样就可以将自己当年的申报截止时间延期到10月15日。

在申报这个表格的时候，有些纳税人预感到自己当年会欠美国税，也会一并附上一张支票，把税金缴纳上去。

如果未在4月15日前缴纳全部税款，相应的罚金利息（interest）就会从4月15日开始计算了。

而关于支票上要写多少金额，是需要您请专业的税务师帮助计算预缴纳的税款。

12月15日当然有些高端客户，他们的税务实在是特别复杂，譬如说您的投资或是任职所得来自很多个国家，那么就会涉及到多个国家的税务申报，于是他们可能需要等这些国家税务结算完成后，再做美国税。

可以给IRS写信，将他们的税务申报延期到12月15日。

这个一般来说也就是您能延期的最后时间段了。

下一个年度的1月30日针对一些特定客户，想要满足境外收入豁免的条件，可以申报表格2350 （Application forExtension of Time To File U.S. IncomeTax Return）将您的美国税延期到下一个年度的1月30日。

因为这个是少部分客户适用，主要针对那些美国高管派往海外入职当年（transfer year）的朋友才会涉及。

以上所述都是针对美国联邦税（federal tax）的层面去解读，涉及到美国每个州的时间规定又会有所差异。

像生活在纽约或者加州的的朋友们，还是建议大家能够在4月15日前就申报完州税，将税款结清。

曾经一个客户报加州税晚了，加州税局（Franchise taxboard）征收late filing penalty 动辄几千美刀，实在是不划算。

谁是美国的纳税人：1.美国的公民（US Citizen）2.美国的绿卡持有者（US Permanent Resident）3.即使是未持有美国绿卡，但是如果满足实质居留测试（Substantial Presence Test），仍然需要申报美国年度所得税。

关于第3点，这里简单说明一下：虽然有些朋友连美国绿卡都没有，但是如果他在2014年在美停留天数达到183天或以上；或者在2014年居留超过31天，且2012年，2013年，2014年三个年度分别依1/6;1/3; 1加权计算的天数总计达到183天。

即满足了实质居留测试（Substantial Presence Test）.举例来说，如果您在美国2012年停留130天，2013年停留130天，2014年停留130天。

那么130*1/6+ 130*1/3+130*1=21+43+130=194>183, 您就需要在2015年去申报2014年的美国税了。

因为您在美国停留的天数达到标准了。

当然关于实质居留测试也有例外:如果您满足了天数上的要求，但是您能够证明自己与美国之外的其他国家有更加密不可分的联系（Closer Connection）,那么仍然能够主张自己是非美国税务居民。

您如果做税务筹划或者税务申报，还需要掌握以下要点：1.纳税人开始成为税务居民时间的定义（Residency Start Dates）2.纳税人停止成为税务居民的时间定义（Residency Termination Date）3.10天豁免规定（10-Days de Minimis Rule）4.税收协定豁免如果使用（Treaty Tie-Breaker Relief）了解这些要点，您才能知道，符合居住条件，从哪天起的收入才用报税。

这就是为什么，刚刚拿到美国绿卡当年，或者放弃美国绿卡当年，美国税务申报更加复杂，因为他们需要报双重身份的税表（Dual-status）。

哪些收入算是美国税的应税收入？给大家一个整体上的感觉吧，就是您能想到的任何收入所得都是美国税的应税所得，都需要申报在您当年的美国税表上。

当然，这些收入可是全球所得（World Wide Income）哦。

1.工资薪金所得（Wages）2.利息所得(Interest)3.股息红利所得(Dividends)4.州税或者城市的退税所得（Tax Refund）5.离婚补偿款所得（Alimony）6.商业经营所得（Business Income or Loss）7.资本利得（Capital Gain or loss）8.养老金所得（IRA Distributions）9.年金所得（Pensions and Annuities）10.房屋出租，特许权使用费，合伙制企业所得，小型企业所得，信托收益（Rental Real Estate, Royalties,Partnerships,S Corporations, Trusts, etc.）11.农业所得（Farm Income）12.失业补偿(Unemployment Compensation)13.其他所得(Other Income)像离婚补偿，中国就没有。

举个例子就是甲先生和乙女士友好地离婚了。

离婚协议上写着甲先生每年支付乙女士每年2万美金。

那么好了，甲先生由于他的慷慨，每年可以从收入所得里面去减除自己支付的2万美金。

乙女士则需要每年申报2万美金收入，作为她的应税所得。

美国税上有哪些调整项目（Adjustment）？所谓的调整就是指以总收入（Total Income）为基础，进行的调减项目。

列举如下：1.教育者费用开支（Educator Expenses）2.后备役军人，艺术家，政府工作者费用开支(CertainBusiness Expenses of Reservists,Performing Artists, and Fee-Basis GovernmentOfficials)3.健康储备金的开支（Health Savings Account(HSA) Deduction）4.搬家费用的开支（Moving Expense）5.大约50%的自营所得税负的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)6.自营的养老金计划开支（Self-Employed SEP, SIMPLE, and QualifiedPlans）比如美国律所合伙人每年取得的合伙制企业分红，在表格K-1中就清晰地列举了这些开支的明细，拿过来直接报税就行。

7.自营的健康保险费用抵扣（Self-Employed Health Insurance Deduction）8.因为提早取出存款的罚金（Penalty on Early Withdrawal of Savings）9.离婚补偿的支付款（Alimony Paid）10.养老金的抵扣额（IRA Deduction）11.学生贷款利息（Student Loan Interest Deduction），这个里面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣贷款利息的。

12.给自己，老婆，孩子花的教育费用（Tuition and Fees）13.国内生产工作行为所得的抵扣（Domestic Production Activities Deduction），上限是从事这个领域所得的9%；最后将收入（Total Income）- 以上的调整项目（Adjustment）= 调整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。