作业二
一、职业道德基本原则包括哪些？
中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客观和公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；（5）保密原则；（6）良好职业行为原则。
二、职业道德基本原则产生不利影响的五种情形及25种具体表现？
1．自身利益导致的不利影响（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
2．自我评价的不利影响（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。
3．过度推介的不利影响（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
4．密切关系的不利影响（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。
5．产生外界压力的不利影响（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响；（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；（3）客户威胁将起诉会计师事务所；（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。
三、简答：如何理解重要性概念
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的全额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
四、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标？
（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关具体审计目标是已记录的交易是真实的。
（2）完整性：所有应当记录的交易或事项已记录。
（3）准确性：当交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间，具体审计目标是接近于资产负债表记录于恰当的期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户，具体审计目标是记录的交易经过适当。
五、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标？
（1）存在：记录的资产负债和所有者权益是存在的，具体审计目标是记录的金额。
（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位的偿还义务。
（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之或调整已恰当记录。
六、审计过程包括哪五个阶段？
（1）接受业务委托；
（2）计划审计工作；
（3）实施风险评估程序；
（4）实施控制测试和实质性程序；
（5）完成审计工作和编制审计报告。
七、初步业务活动的内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德规范的情况；
（3）及时签订或修改审计业务约定书。
八、总体审计策略的内容
(1)向具体审计领域调配的资源,包括高风险领域分派有适当经验的项目或是就复杂的问题利用专家工作等。
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。
（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人或是经理人如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
九、审计风险、重大如何进行错报风险、检查风险、重要性的概念
（1）审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险水平取决于重大错报风险和检查风险。
（2）重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次错报风险，其独立存在于财务报表的审计。
(3)检验风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（4）重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果合理预期错报（漏报），单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决定，则通常认为错报是重大的。