?房产税与土地增值税的界定
自用 房产税
出租 房产税
出售 土地增值税
一、纳税人
房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收
二、征税对象
房产
三、征税范围
城镇，不包括农村
四、计税依据
1、房产自用 ——从价计征
原值 净值 市价 重置成本… …
余值=原值×（1-10%～30%）
一、纳税人 ?拥有土地使用权的单位和个人 ?从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征
二、征税范围 ?城镇土地，不包括农村
三、应纳税额的计算 ?计税依据：实际占用的土地面积 ?税率：定额税率——有幅度的差别税率 ?应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额
四、税收优惠
五、征收管理与纳税申报
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
2 、房产出租 ——从租计征：租金收入
五、税率
1、从价计征：1.2% 2、从租计征：12%
例、某企业一栋房产原值 4000万元， 2008年7月20日起将其 中原值 200万元的仓库对外出租，租期 1年，月租金 1.5万元， 当地税务机关规定允许按原值减除 30%。请计算该企业 2008 年应纳的房产税。
关税完税价格＝900＋50＋30＝980万
应纳关税＝980×30％＝294万
应纳消费税＝（980＋294）÷（1－5％）×5％＝67.05万
应纳增值税＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98万
2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算
第七章 资源税
六、应纳税额的计算
1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率
（1）进口 ? 以到岸价（CIF价）为关税完税价格
ห้องสมุดไป่ตู้（2）出口
货价＋保费＋运费
? 以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格＝离岸价÷（1＋出口关税税率）
例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价 900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万 元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车 关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽 车应纳的关税、消费税和增值税。
七、征收管理
1、纳税义务发生时间
与增值
2、纳税期限
税相同
3、纳税地点：开采或生产所在地
第九章 城镇土地使用税
【教学重点】 ?应纳税额的计算 ?税收优惠 【教学难点】 ?计税依据的确定 【教学方法】 ?讲授 【教学目的和要求】 ?了解我国开征城镇土地使用税的意义 ?熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 ?掌握应纳税额的计算和税收优惠政策
? 纳税期限：按年计算、分期缴纳 ? 纳税义务发生时间
第十章 房产税
【教学重点】 ?计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点】 ?计税依据的确定 【教学方法】 ?讲授 【教学目的和要求】 ?了解我国开征房产税的意义 ?熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收 管理的规定 ?掌握计税依据的确定应纳税额的计算
解：应纳房产税=（4000-200 ）×（1-30% ）×1.2% +200 ×（1-30% ）×1.2% ×7/12 +1.5 ×5×12%
六、税收优惠
七、征收管理
1、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地
第十一章 车船税
【教学重点】 ?应纳税额的计算 【教学难点】 ?税额确定的特殊规定 【教学方法】 ?讲授 【教学目的和要求】 ?了解我国开征车船使用税的意义 ?熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 ?掌握应纳税额的计算
予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制 品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按 有关规定办理。
二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自 用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部 分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品， 全额征税。
注：非居民的免税额为2000元
三、税率
? 定额税率 ? 实施“普遍征收，级差调节”的原则
四、计税依据：课税数量
? 销售：销售数量 ? 自用：自用数量
五、应纳税额的计算
? 应纳税额 =课税数量×单位税额
六、税收优惠
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税
进口关税税率
【教学重点】 ? 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 ? 关税完税价格的确定 【教学方法】 ? 讲授 【教学目的和要求】 ? 了解我国关税制度概况 ? 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 ? 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算
实行全额（征关税于验进放境：旅电客视所机、携摄行像李机物、品录验像放标准有关事宜） 机(电、冰放柜像)机、、洗海音衣关响机总设、署备照、公相空机告调、20器复1、0印年电机第冰、5箱程4号控,2010-最件08低5-01完090税元价，格税为率每为 电无话线交寻换呼机系一、统、、微进传型境真计居机算民、机旅电及子客外计携设算带、器在电、话境打机外字、获取的个20人%。自用进境 机及物文品字，处总理机值、在家50具0、0元灯人具民、币餐料以。内（含5000元）的，海关
五、税率
1、进口关税税率
（1）税率设置：四栏税率
? 最惠国税率
? 协定税率
? 特惠税率
? 普通税率
（2）税率计征办法
? 从价税
? 从量税 ? 复合税 ? 滑准税
?关税税率随进口商品价格由高 到低而由低至高设置计征关税。
2、出口关税税率 ? 一栏税率 ? 仅对少数产品征收出口关税
3、特别关税 ? 报复性关税 ? 反倾销税与反补贴税 ? 保障性关税
【教学重点】 ?计税依据的确定 ?应纳税额的计算 【教学难点】 ?计税依据的确定 ?税收优惠 【教学方法】 ?讲授 【教学目的和要求】 ?了解我国开征资源税的意义 ?熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 ?掌握计税依据的确定和应纳税额的计算
一、征税范围
? 矿产品、盐
二、纳税人
? 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 ? 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人