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弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。07:28:3707:28:3707:2811/26/2020 7:28:37 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2607:28:3707:28Nov-2026-Nov-20
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重于泰山，轻于鸿毛。07:28:3707:28:3707:28Thursday, November 26, 2020
2、鉴证业务准则的内容?
问题与思考:
▪ 我国的审计准则体系的构成？ ▪ 注册会计师执业准则与国家审
计准则有何区别？
四、审计职业道德规范（1)
➢独立、客观、公正 ➢专业胜任能力 ➢技术规范
审计职业道德规范(2)
➢对客户的责任 ➢对同行的责任 ➢其他责任
关于独立性
内涵 应回避的事项
专业胜任能力与技术规范
案例之二(续2)
立森公司财务经理要求赵军归还 这部分资料，但赵军拒不归还。
▪ 请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午7时 28分20.11.2607:28November 26, 2020
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重规矩，严要求，少危险。2020年11月26日 星期四7时28分 37秒07:28:3726 November 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午7时28分37秒 上午7时28分07:28:3720.11.26
专业胜任能力含三方面要求 技术规范包括两方面要求
对客户的责任与对同行的责任
▪ 对客户的责任： （1）按时按质完成委托业务 （2）保密责任 （3）不能按服务成果的大小决定收费标
准的高低
▪ 对同行的责任有七点要求 ▪ 业务承接中的七项责任Biblioteka 对同行责任的七点要求(1)
可跨地区、跨行业执业 变更事务所时，后任与前任取得联系 配合同行工作 不损害同行利益
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不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2620.11.2607:28:3707:28:37November 26, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月26日 上午7时 28分20.11.2620.11.26
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追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月26日星期 四上午7时28分 37秒07:28:3720.11.26
核心内容
审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
二、审计准则及一般内容
1.一般准则：是指审计人员资格条件 和职业行为方面的准则。
2.现场工作准则：
是指审计人员在执行审计业 务过程中应遵守的准则。
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
谢谢大家！
请思考：
若李珊接受邀请，但在年底辞 去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
案例之二
赵军注册会计师接受委托审 计立森公司的财务报表。审计 刚完成一半程序时，立森公司 财务经理与赵军发生矛盾。立 森公司立即中止与赵军的委托。
案例之二(续1)
聘请另一家会计师事务所的吴宏 注册会计师来替代赵军。而且还拒 付赵军已开展工作的那部分报酬。 为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。 包括立森公司的董事会会议纪要、 公司的长期发展规划等。
案例之四（续）
▪ 请问，这则开业启事是否有悖于中 国注册会计师职业道德基本准则的 要求?为什么?
第二节 审计责任
相关名词： ▪ 审计期望差 ▪ “深口袋”
理
一、会计责任与审计责任
会计责任：
建立健全内部控制制度，保护资产的 安全、完整，保证会计资料真实、合法、 完整，保证会计报表充分披露有关的信息 。
案例之四
▪ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
B
C
D
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
（4） 民事责 任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
（刑事责任） （刑事责任）
四、审计人员审计法律责任的防 范措施
➢强化审计人员的风险意识 ➢审慎选择审计客户 ➢签订合理、有效的审计协议 书 ➢强化审计质量控制 ➢聘请常年法律顾问
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
案例之三（续3）
▪ 假定今后天都公司也聘请陈靖注册 会计师审核他们的财务报表，陈靖 能否利用他掌握联华公司的审计资 料，建议天都公司去联华公司催讨 这一差额款?
对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
业务承接中的责任（2）
不得支付或收取非正常费用 对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行 收益分成式的业务合作
本章的知识点
▪ 审计准则，职业谨慎，职业道德，程序控制， 关键点控制，审计期望差距，深口袋理论， 审计过程，审计结果。
教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系， 审计职业谨慎的具体 表现，审计责任的具 体界定与判定。
▪ 难点：审计责任与会 计责任的关系，审计 责任的形成机理，审 计人员应有的职业谨 慎；审计法律责任的 界定。
▪ 审计责任：
按照独立审计准则的要求，进行审计出 具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。
请思考：
▪ 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计 责任？
二、审计法律责任及成因分析
为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的 报告, 致使审计报告的使用者遭 受损失。
三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
准则体系：
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
1、鉴证业务基本准则
▪ 是总纲； ▪ 是注册会计师执行鉴证业务资格与
行为的基本规范；
▪ 是制定具体准则的基本依据。
三、法律责任的界定与承担（2）
▪ 刑事责任追究与否有赖于结果和过 程的双重判断。一般而言，只有当 审计结果的偏差给信息使用者带来 了较大损失，并且审计过程存在较 为严重的缺陷的时候，注册会计师 才承担刑事责任。
法律责任的界定与承担的具体形式
过程 结果 （1）
（2）
（3）
A
不承担 责任
不承担 责任 民事责 任
第三章
审计责任
本章的主要内容
▪ 本章内容主要包括审计执业规范体系； ▪ 审计人员应有的职业谨慎的内容； ▪ 审计法律责任的成因、特性、界定与防
范。
学习本章要求学生掌握：
▪ 了解审计执业规范体系， 审计人员应有的职业谨慎 的内容，审计法律责任的 成因；
▪ 掌握注册会计师执业准则、 审计职业道德准则与审计 法律责任的特性、界定与 防范方法。
案例之三（续1）
联华公司接到发票后未曾发现与合 同有误，并将款项付讫。以后，执 行该装修业务的天都公司亦未继续 来讨账。发函询证结果也证实天都 公司不再与联华公司发生往来。假 定此款差额对两家公司的财务状况 均相对重要，请思考:
案例之三（续2）
▪ 陈靖注册会计师应采取何种行动? ▪ 假定联华公司不准备采取任何改
本章思考题
▪ 1．民间审计人员对同行有何责任? ▪ 2．什么是民间审计人员职业道德？其主要
内容是什么？ ▪ 3. 为什么注册会计师执业准则在我国具有
行业自律和部门规章的双重性质？ ▪ 4. 为什么实施注册会计师执业准则可以维
护审计组织和人员的合法权益？
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2620.11.26Thurs day, November 26, 2020
业务承接中的责任（3）
不得允许其他单位或个人借用本人或本所的 名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务
案例之一
火炬公司于2002年2月1日成立。 李珊注册会计师对该公司进行了 开业验资，并出具了验资报告。 随后，公司因开张后业务繁忙， 聘请李珊兼任秘书。
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
请思考：
▪ 注册会计师审计的法律责任有哪些 表现形式？
审计责任表现形式之一
依据产生原因： 违约责任 过失责任 欺诈责任
审计法律责任表现形式之二
依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任
三、法律责任的界定与承担（1）
▪ 民事责任是否追究与否与以结果 为依据的判断直接相关。