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监管设备补缴关税如何进行账务处理？【会计实务操作教程】 问：本公司有一批海关监管设备（进口免关税设备，监管期 5 年，折旧 期 10年），已使用 2 年，现由于公司情况发生变化，需移作它用，但仍 存不确定性，故向主管部门申请同意不是一次性补缴 3 年的关税而是一 年一年地补缴关税。请问当年补缴的关税如何处理？是一次性计入成本 费用还是计入设备原值计提折旧？（一次补缴 3 年关税还是每年补缴关 税在处理上是否有不同之处） 答：按照《海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第 179号） 第三十条规定，企业将在海关监管年限内的免征关税设备移作他用，应 当事先向主管海关提出申请。经海关批准后移作他用。企业应当按照移 作他用的时间补缴相应税款；移作他用时间不能确定的，应当提交相应 的税款担保，税款担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。 《企业会计准则第 4 号——固定资产》第八条第一款 规定，外购固定 资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状 态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员 服务费等。 因此，贵公司将监管设备移作他用，补缴的进口关税，外购设备缴纳 的相关税费，需计入设备成本中。据所述情况判断，贵公司向海关申请 分年缴纳，不属于移作他用时间不能确定缴纳税款担保情况。贵公司一
次性缴纳与分年缴纳的账务处理差异不大。
会计分录如下： 确认补交关税 借：固定资产
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贷：应交税费——应交关税 一次性/分次缴纳 借：应交税费——应交关税 贷：银行存款。 该监管设备改变用途补缴的关税计入固定资产成本后，按新成本在剩 余年限计提折旧，并按该设备的用途计入相关科目。 借：管理费用等 贷：累计折旧。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。