制造成本之和）
11.03.2021
财务管理
制作：周军
8
2．按性态分类的成本
固定成本
❖ 含义：指成本总额在相关范围内不随业务量变动而增减
的成本。
❖ 特点：固定成本总额不变；单位固定成本的反比例变动
性。
变动成本
❖ 含义：成本总额在相关范围内与业务量成正比例变动的
成本。
❖ 特点：总额的正比例变动性；单位成本的不变性。
❖表现形式 实物量指标——保本量；
价值量指标——保本额。
❖确定——计算保本量（额）或确定其位置的过程
盈亏平衡点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）
＝固定成本/单位边际贡献
盈亏平衡点销售额＝固定成本/边际贡献率
11.03.2021
财务管理
制作：周军
16
2．保本点及确定
含义：盈亏平衡点销售量（或额）占企业 正常销售量（或额）的比重。
35
本讲内容小结
收益分配是指企业对一定时期内的生
产要素所带来的利益总额在企业内外各利 益主体之间分割的过程。必须遵循遵章守 规、依法分配，分配与积累并重，利益兼 顾、合理分配，投资与收益对等等基本原 则。遵章守规、依法分配原则和利益兼顾、 合理分配原则是正确处理各方面利益关系 的关键，分配与积累并重原则是处理企业 长远利益和近期利益的关系的关键，投资 与收益对等是处理投资者利益关系的关键。
可供投资者分配利润=可供分配利润－提取的公积金
3 投资分红后形成未分配利润——分配投资报 酬
当年可供投资者分配利润，加上以前年度的未分配利 润，即为可供投资者分配利润总额，公司应按同股 同权、同股同利的原则进行分配。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
33
①应付优先股利：据利润分配方案分给优先
股东的现金股利；
②应付普通股利：据利润分配方案股利：据利润分配方案分 派给普通股东的股票股利。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
34
未分配利润=可供投资者分配利润总额 －分配给投资者报酬
4 未分配利润
留待以后年度分配在投资者间进行分配。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
方法——高低点法、散布图法和直线回归 法。
3．成本函数模型：
表示成本与业务量的线性方程 表示公式：Y＝a＋bX
11.03.2021
财务管理
制作：周军
12
（二）量本利分析原理
★ 基本原理：
在成本性态分析的基础上，研究产品成本、 数量和利润间的关系，从而进行预决策和控 制的一种方法。
★ 基本等式及相关指标
收益分配管理
主要内容 ☻ 收益管理 ☻ 收益分配管理
11.03.2021
财务管理
1
第一讲
收益管理
11.03.2021
财务管理
2
本讲主要内容：
企业收益及构成 收益管理的内容与要求 收益管理的方法
11.03.2021
财务管理
3
一．收益及构成
（一）收益及特征
1．收益含义
是指会计期间内经济利益的增加，收益的重要特征 是“能导致所有者权益增加”。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
❖广义：企业收入的分配 ❖狭义：税后利润的分配
11.03.2021
财务管理
制作：周军
25
（二）遵循的基本原则
1．遵章守纪、依法分配原则（着眼于处理各 方面利益关系）
遵循国家的财经法规，按程序、按比例进行利润 分配
2．积累与分配并重原则（着眼于处理企业长 远利益和近期利益的关系）
正确处理积累与分配关系，累积优先，增强企业 发展后劲
1．损益方程式
营业净利＝M=（p－b）x－a
11.03.2021
财务管理
制作：周军
13
2．相关指标
❖贡献边际——产品销售收入与相应变动成本之
差
❖单位贡献边际——产品单价与单位变动成本之
差
❖贡献边际率——贡献边际额占销售收入的比重 ❖变动成本率——变动成本额占销售收入的比重 ❖贡献边际率 + 变动成本率 = 1
11.03.2021
财务管理
37
本讲内容小结
股份有限公司当年实现的利润总额， 按规定调整后，依法缴纳所得税，然后依 照以下顺序进行税后分配：
1.弥补企业以前年度的亏损； 2.提取法定盈余公积金； 3.提取法定公益金； 4.提取任意盈余公积金； 5.向所有者分配利润。
11.03.2021
财务管理
38
11.03.2021
财务管理
36
本讲内容小结
息税前利润是企业收益分配的主要对
象，息税前利润的分配包括税前、税中和 税后利润分配三大基本内容和三个基本层 次。税前利润分配是指对税息前的利润分 配，包括债务资本利息的支付和利润总额 的计算两个主要内容；税中利润分配也就 是对利润总额的分配，企业所得税计交与 税后利润的计算是其基本构成内容；税后 利润分配是对税后净利润的分配，它包括 弥补以前年度亏损、盈余公积的提留和股 利的分配等内容。
售量
11.03.2021
财务管理
制作：周军
18
（四）保利分析（因素与措施） ★ 采取单项措施以实现目标利润
⒈提高销售单价 ⒉扩大产销数量 ⒊降低单位变动成本 ⒋压缩固定成本总额 ⒌调整产品品种结构
11.03.2021
财务管理
制作：周军
19
★ 采取综合措施以实现目标利润
因素变动是相互的，综合措施是常见的，需 要综合计算和反复平衡。
理有效的措施来增加企业利润总额。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
7
三、收益管理方法
（一）成本性态
★、成本按性态分类
1．成本性态：是指成本总额与业务量之间
在数量方面的依存关系，即业务量变动对相 应成本变动的规律性的联系。
❖业务量（X）——经营工作量（产销量、劳动
量）
❖成本总额（Y）——营业成本（制造成本与非
1．含义与说明：
含义：在成本按性态分类的基础上，按照一定的程 序和方法，将企业的全部成本分为固定成本和变动 成本两大类，并建立成本函数模型的过程。
说明：成本性态分析的基础是成本性态分类， 关键是进行成本分解， 核心是建立成本函数模型。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
11
2．成本分解：
含义——将混合成本分为固定成本和变动 成本两个部份。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
26
3．利益兼顾、合理分配原则（着眼于处理各 方面利益关系）
兼顾投资者、经营者、生产者（职工）利益，保 全投资者资本，保障劳动者权益，保证经营者 积极性
4．投资与收益对等原则（着眼于处理投资者 利益关系）
根据投资主体的投资份额进行收益的分配
11.03.2021
混合成本：同时兼有两种性质的成本即成本总额 在随业务量变动但不成比例变动。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
9
成本
11.03.2021
变动成本 固定成本 混合成本
直接材料 直接人工 约束性固定成本 酌量性固定成本 半变动成本 半固定成本
成本按习性分类图
财务管理
制作：周军
10
★、成本的性态分析
11.03.2021
财务管理
制作：周军
20
本讲内容小结
收益是构成资本的各个要素所带来的 经济利益的总和，收益分配是企业资本的 提供者对收益总额进行的分割。收益分配 的对象是企业的息税前利润，它必须在债 权人、国家、投资者和经营生产者之间进 行合理有效的分配。
收益管理主要是对企业收入和利润进 行的管理，主要内容包括价格管理、形成 与分配管理、计划管理和日常管理，搞好 各项管理的基础工作，严格执行管理工作 的基本要求，是收益管理的重要内容。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
30
三、股份有限公司收益分配 顺序
当年实现的利润总额，按规定调整后，依法 缴纳所得税，然后依照以下顺序进行税后分 配：
1 弥补亏损后形成可供分配利润
五年尚未补足的年度亏损 可供分配利润=净利润=年初未分配利润或
亏损＋其它转入
11.03.2021
财务管理
制作：周军
售货款按时回收。
11.03.2021
财务管理
制作：周军
6
（二）利润管理
1．管理内容：
❖计划管理 ❖形成与分配管理 ❖日常管理
2．管理要求：
❖计划管理就是预测利润水平，分解并落实利润指标； ❖形成和分配管理就是要企业依法经营，合法竞争，按章
办事、按序分配；
❖日常管理就是要求企业不断提高经营管理水平，采取合
在量本利分析中，涉及到边际贡献指标、盈 亏平衡指标和安全边际指标的一些重要概念，大 家要理解和学会指标的计算与分析。这些指标对 于分析企业及产品的贡献能力、盈亏临界状态和 安全程度等问题都具有重要作用；同时，量本利 分析还是企业收益规划与保利分析的重要手段。
11.03.2021
财务管理
22
第二讲
11.03.2021
财务管理
制作：周军
5
二、收益管理的内容与要 求
（一）营业收入管理
1．管理内容：
❖价格管理 ❖计划管理 ❖日常管理
2．管理要求：
❖价格管理充分考虑影响因素，合理利用定价策略，科学
制定销售价格；
❖计划管理要合理预测收入水平，及时编制收入计划； ❖日常管理抓好销售前、中、后期的全方位工作，保证销
收益分配管理基础
11.03.2021