复合税
消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）
• 【例题·单选题】下列各项中，不属于流 转税的是（ D）。
• A.增值税 • B.消费税 • C.营业税 • D.所得税
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，属于行为税类的有（D ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
第一节 支付结算概述
• 2、税收的作用
• （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； • （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； • （3）税收具有维护国家政权的作用； • （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证。
2011年财经法规与会计职业道德 (第三章)
第一节 支付结算概述
• （二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对 纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
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【例题·多选题】下列各项中，属于税收 特征的有（ACD）。
A.强制性 B.灵活性 C.无偿性
第一节 支付结算概述
• 二、税法及构成要素 • （一）税收与税法的关系
• 1、税法的概念
• 税法，即税收法律制度，是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要 组成部分。
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D.固定性
第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
1.按征税对象分类：
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税 和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得 税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值 为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管 理，如关税和消费税。
（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征 收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入， 由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务 局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所 得税，个人所得税。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、 土地增值税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护 建设税、印花税、车辆购置税等）。
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【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，不属于财产税类的是（ ）。
• （2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素 进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有 国家的政治权利为依据，征税就无法实现。
• （3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现 其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
• （4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
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A.房产税 B.车船税 C.契税
D.车辆购置税
第一节 支付结算概述
•Байду номын сангаас（三）税收的分类
2.按征收管理的分工体系分类：
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
第三章 税收法律制度
•第一节 • 税收的概述
• 一、税收概念与分类 （一）概念
1、税收：是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。 2011年财经法规与会计职业道德
(第三章)
• 税收概念的理解：
• （1）税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税 的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无 权征税。
（2）关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。
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第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
征收管理的分工体系
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
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【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类，可以将我国税种分为中央 税、地方税和中央地方共享税。下列各项中 ，属于中央地方共享税的有（ACD ）。
A.增值税 B.土地增值税
C.企业所得税 D.个人所得税
第一节 支付结算概述
• （三）税收的分类
4.按照计税标准不同进行的分类：
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，按一定比例计征的一种 税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，按 固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及 消费税中的啤酒、黄酒等。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
关税类
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
中央税
关税、消费税
收征收权限和收入支配权限 地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
计税标准
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒