业务 人员流行程为 管理风险
战略投资 风险
并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑， ，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险 出现的概率和税务成本将逐步凸显 。
关联交易 风险
未按照独立交易原则的关联方业务往来， 将会面临税务机关按照合理方法调整 的风险。
其他
……
人员人行员为 管理风险
（一）内部风险
财务人员 风险
税务监督 风险
尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行 定期检查和有效评估，在税务问题的处理上 缺乏主动性。
咨询外包 风险
聘请的税务中介机构能力参差不齐以及 各单位对税务中介机构约束机制不健全， 存在代理涉税风险。
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
1.2商业银行涉税风险的具体表现形式 1.2.1根据涉税风险的内容进行的分类
这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来 进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、 税收遵从成本风险、信誉损失风险等
1.2.2根据涉税风险的性质进行的分类
这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉 税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务 风险和主观故意的税务风险。
1.1商业银行涉税风险的内涵
欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风 险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按 期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的 角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二 是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
辽宁省建设银行涉税风险 管控与税收筹划
主讲人：朱克实博士
课程提纲
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制 1.商业银行涉税风险的内涵及形式 2.商业银行涉税风险产生的原因探析 3.商业银行涉税风险的相关测定 4.商业银行涉税风险的规避与控制
第二讲 商业银行的税收筹划与制度创新 1.商业银行税收筹划的内涵 2.商业银行税收筹划的方式 3.商业银行税收筹划的制度缺陷 4.商业银行税收筹划的制度创新
【案例2】违约金的涉税风险分析 开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？
问题：1.是税收规划吗？ 2.是否涉嫌偷税？ 3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否
有风险？ 【案例3】为老板个人所得税进行的规划
将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费 问题：1.想做好事偏成坏事!
从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损 失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确 定性，而且还可能带来某种损失。
对于税务风险， Michael Carmody (2003)认为，税务风险是 一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是 企业不可控制的。那么按照这一定义，涉税风险控制则主要 是指对企业内部因素的控制。
第三讲 商业银行的税收筹划 1.“营改增”前期安排与应对 2.十八届三中全会经济改革商业银行应对税收策略 3.特殊业务的税务处理 4.常规业务处理的税收筹划 5.银行商业活动决策与税收筹划的协调
引言
【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业 营业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2% 的营业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪 120万元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
1内部风 险
2外部风 险
企业税收 风险
3税企关系风险
（一）内部风险
内部风险
业务流程风险
1.战略投资风险 2.关联交易风险
……
人员风险
1．财务人员风险 2．业务人员风险 3．公司决策层风 险
内控监控风险
1.风险识别风险 2.税务监督风险 3.咨询外包风险
（一）内部风险
专业素质不足； 责任心不强或职业道德素质不高； 一人多岗，无法精细化管理； 财务人员在岗时间短、交接不到位。
业务人员 业务人员不了解税法；
风险
主观意愿上的不遵从。
公司决策 层风险
公司决策层对税收法规重视程度不够。
内控 人员监行控为 管理风险
（一）内部风险
风险识别 风险
银行仍然将税务风险的识[1] C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
1.2.3根据涉税风险的危害程度进行的分类
这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是 否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分 ，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险 、介 于二者之间的税务风险 。
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
2.商业银行涉税风险产生的原因探析
由于企业涉税风险存在于企业生产经营活动的各个层面 ，企业涉税风险的表现形式也各异，因此导致企业涉税 风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策 是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税 业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税 活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个 方面对企业涉税风险的根源进行探究。
2.技术不精怎么办？
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
1.商业银行涉税风险的内涵及形式
2.商业银行涉税风险产生的原因探析
3.商业银行涉税风险监控体系与涉税风 险的相关测量 4.商业银行涉税风险的规避与控制
风险？
第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
1.商业银行涉税风险的内涵及形式
1.1企业涉税风险的内涵 风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯
商业银行涉税风险主要是指商业银行的涉税行为因未能正 确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能 损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定 因素。
[1] European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21～22。