城建税及教育费附加税 问题五：税收优惠政策给企业带来什么影响呢？
三、出口贸易定价
一、 成本
二、 成本 2、外贸企业的采购成本
国内费用： 包括仓贮费、包装费、国内运输费、认证费、港口费、商 检报关费、利息、经营管理费、银行费用 国外费用： 出口运费、出口保险费、佣金
问题五：“免抵退”税收政策执行的关键是什么？
产品竞争力
1、市场供求关系 2、产品技术含量 3、市场营销策略 4、市场服务能力
谢谢各位
二、出口贸易“免、抵、退”政策
“免”的含义
“免”是指生产企业作为一般纳税人，出口和对外 提供劳务，免征外销环节的增值税销项税额。
“抵”的含义
“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材 料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额， 抵顶内销货物的应纳税额。
“退”的含义
“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵 顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分 予以退税。
增值税
出口“免抵退”政策
要开什么样的发票？
疑 惑 ？
这个价钱便宜为什么要买价钱高的? 需要什么税率的发票？ 出口退税就是国家把利润让给了企业？ 什么是价外税？什么是含税价？
统一的问题：增值税知识不清楚
一、增值税的基本知识
不含税单价
成本或收入
进项税或者销项税
支付或者收到的资金
税金 （进项或销项）
例2：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国 内销售。该企业2018年1月份购进所需原材料等货物， 1、允许抵扣的进项税额85万元， 2、内销产品取得销售额300万元，销项税额48万元 3、出口货物离岸价折合人民币2400万元。 4、上期留抵税款50万元，增值税税率16%，退税率 13%，
每吨产品成本中原材料为6780元：
采购单价6000+进项税780 =6780元
假设每吨人工 及其他现金支 出2000元， 设备折旧500 元。
利润： 1500元 应退增值税： 780元
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
国外客户报价方案三
每吨产品出口价为10500元（0%） 销售报关价10500+销项税0 =10500元
假设每吨人工 及其他现金支 出2000元， 设备折旧500 元。
利润： 1500元
应交增值税： 520元
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
？ 现金净额
2520元 2000元
如果增值税税率由16%调整为13%， 产品价格应该如何调整呢？
每吨产品售价为11600元（税率16%）
销售单价10000+销项税1600=11600元 每吨产品售价为11300元（税率13%）
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
国外客户报价方案 （不免税）
每吨产品出口价为11300元（13%） 销售报关价10000+销项税1300=11300元
销售收入
销项税
客户的成本
应收货款 （客户）
每吨产品成本中原材料为6780元：
采购单价6000+进项税780 =6780元
假设每吨人工 及其他现金支 出2000元， 设备折旧500 元。
1、不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退 税率）＝2400 ×（16%-13%）=72（万元） 2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 =2400×13%=312（万元） 3、本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额
销售单价10000+销项税1300=11300元 每吨产品售价为11600元（税率13%） 11600*97%=11252元（降低348）
销售单价9957.52+销项税1294.48=11252元
问题思考
问题一：该公司每销售一吨产品缴纳了多少增值税？ 问题二：该公司增值税税负是多少？ 问题三：增值税的承担者是谁？ 问题四：原材料采购为什么要索取增值税专用发票？ 问题五：增值税和公司收入成本有关系吗？ 问题六：增值税为什么称之为“价外税”？ 问题七：增值税税率调整对公司有什么影响？
1、不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退 税率）＝2400 ×（16%-13%）=72（万元） 2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 =2400×13%=312（万元） 3、本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额
- 上期留抵税款+当期不予抵扣或退税的金额=48-85-50+72= -15（万元）
4、应退税额=期末留抵税额=15（万元） 5、免抵税额=免抵退税额-应退税额=312-15=297（万元） 6、期末留抵税额=0
例3：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国 内销售。该企业2018年1月份购进所需原材料等货物， 1、允许抵扣的进项税额85万元， 2、内销产品取得销售额300万元，销项税额48万元 3、出口货物离岸价折合人民币2400万元。 4、上期留抵税款350万元，增值税税率16%，退税率 13%，
利润： 1500元 应交增值税： 520元
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
国外客户报价方案一
免抵退税
每吨产品出口价为11300元（0%） 销售报关价11300+销项税0 =11300元
销售收入 （客户的成本）
销项税
应收货款 （客户）
每吨产品成本中原材料为6780元：
采购单价6000+进项税780 =6780元
“抵”的含义
“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材 料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额， 抵顶内销货物的应纳税额
抵多少呢？
1、国内销项税有多少 2、不允许抵扣的额度有多大 3、国内的进项税额有多少
重要概念：免抵税额 （尚能抵减的额度）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
“退”的含义
1、不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退 税率）＝2400 ×（16%-13%）=72（万元） 2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 =2400×13%=312（万元） 3、本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 - 上期留抵税款+当期不予抵扣或退税的金额=48-85-5+72= 30（万元） 4、应退税额=0 5、免抵税额=免抵退税额-应退税额=312-0=312（万元） =免抵退税额 6、期末留抵税额=0
“免”的含义
“免”是指生产企业作为一般纳税人，出口和对外 提供劳务，免征外销环节的增值税销项税额。
为什么“免”？
1、增值税是流转税，出口国外进项税抵扣的链条断了。 2、如果不免税，税额计入产品价格，势必会提高产品价格， 或者降低企业收入。
重要概念：免抵退税额 ≠退税额
出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
金额 （成本或收入）
买价或售价 企业应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
增值税发票形式对成本影响
增值税专用发票
增值税普通发票
价格
税金
成本
价格 成本
每吨产品售价为11300元（税率13%） 销售单价10000+销项税1300=11300元
销售收入 （客户的成本）
销项税
应收货款 （客户）
每吨产品成本中原材料为6780元： 采购单价6000+进项税780=6780元
假设每吨人工 及其他现金支 出2000元， 设备折旧500 元。
利润： 2800元 应退增值税： 780元
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
国外客户报价方案二
每吨产品出口价为10000元（0%） 销售报关价10000+销项税0 =10000元
销售收入 （客户的成本）
销项税
应收货款 （客户）
销售收入 （客户的成本）
销项税
应收货款 （客户）
每吨产品成本中原材料为6780元：
采购单价6000+进项税780 =6780元
假设每吨人工 及其他现金支 出2000元， 设备折旧500 元。
利润： 2000元 应退增值税： 780元
采购成本 （供应商收入）
进项税
应付货款 （供应商）
问题思考
问题一：“免抵退”税收政策和公司成本有关系吗？ 问题二：“免抵退”税收政策和公司收入有关系吗？ 问题三：“免抵退”税收政策对出口定价有什么影响？ 问题四：“免抵退”税收政策会增加企业利润吗？
- 上期留抵税款+当期不予抵扣或退税的金额=48-85-350+72= -315（万元）
4、应退税额= 5、免抵税额= 6、期末留抵税额=
例3：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国 内销售。该企业2018年1月份购进所需原材料等货物， 1、允许抵扣的进项税额85万元， 2、内销产品取得销售额300万元，销项税额48万元 3、出口货物离岸价折合人民币2400万元。 4、上期留抵税款350万元，增值税税率16%，退税率 13%，
“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵 顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分 予以退税。
退多少呢？
1、国内销项税额没有抵扣完，就不退税。 2、如果国内销项税额抵扣完了，还有进项税额，就退税， 但最多退税额为免抵退税额。
重要概念：应退税额（视情况而定） 最多不能高于“免抵退”税额
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国 内销售。该企业2018年1月份购进所需原材料等货物， 1、允许抵扣的进项税额85万元， 2、内销产品取得销售额300万元，销项税额48万元 3、出口货物离岸价折合人民币2400万元。 4、上期留抵税款5万元，增值税税率16%，退税率 13%，