被挪用
21
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----租赁公司
S37《回租业务情况统计表》
（一）设计目的
收集金融租赁公司售后回租业务的基本情况，以分析、评价和预测售后 回租业务的真实性及风险的状况，有助于监测是否存在不当关联交易
（二）留意重点
1.逐笔填报 2.理解回租的含义:又称售后租回交易
一、背景介绍：5.货币经纪公司
促进我国金融市场的进一步完善和发展 功能定位:
－－专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等 经纪服务
特点：
－－仅限于向境内外金融机构提供经纪服务，不得从 事任何金融产品的自营业务
9
中国银行业监督管理委员会
二、特色报表框架
（一）信托投资公司特色报表
S31《信托项目资产负债汇总统计表》 S32《信托投资公司管理信托财产状况统计表》
（二）报表结构 (分为两部分)
第一部分：有三张报表，分别反映信托公司与关联方之间、信托财产之间、信 托财产与固有财产之间关联交易的风险状况； 第二部分：反映信托投资公司对最大十家客户（含集团客户）的融资情况及风险 状况。
（三）留意重点
1.逐笔填报 2.代码标示：如关联类型、交易资金来源、交易种类、固有财产的类别 3.关联交易的表现方式：表内融资与表外融资
修改依据：新《企业会计准则--租赁》第35条“出租人应 当在资产负债表中，将应收融资租赁款减去未实现融资收益 的差额，作为长期债权列示。”规定，将原表中[2.1未实现 租赁收益]应列入[1.租赁资产]项目下，作为[1.1应收融资租 赁款]的减项 3. 【3.1自用固定资产净值】为信托公司填报，目的是计算信 托公司固投比例这一监控指标
中国银行业监督管理委员会
主监管员培训班
《银监会监管信息系统》 －－非现场监管报表指标体系
之
－－非银行金融机构特色报表介绍
1
中国银行业监督管理委员会
主要内容
一、背景介绍
二、特色报表框架
三、特色报表具体讲解
四、特色生成报表框架
五、特色生成报表具体讲解
2
中国银行业监督管理委员会
一、背景介绍
（一）基础报表与特色报表的关系
指承租人将自有物件（即标的物）出卖给出租人，同时与出租人签订一份融资租赁 合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。金融租赁公司——出租人
3.风险表现形式：控股股东操纵下的不当（恶意）关联交易
（1）高估标的物价值 （2）虚构标的物
22
中国银行业监督管理委员会
开办租赁业务共用的特色报表
S39《租赁业务资产负债简表》
S39租赁业务资产负债简表
填报机构：
报表日期：
年
月
日
货币单位：万元 A B 外币折 人民币 C 本外币 合计
第Ⅷ部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表 资 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1.租 赁 资 产 1.1应收融资租赁款 1.2减：未实现租赁收益 1.3未担保余值 1.4融资租赁资产 1.5应收经营租赁款 1.6经营租赁资产原价 1.7减：经营租赁资产累计折旧 1.8经营租赁资产净值 2.租 赁 负 债 2.1租赁保证金 2.2应付供货商款项 3.信 托 投 资 公 司 填 报 3.1自用固定资产净值 产 人民币
（二）非银行金融机构类型及特点 1、信托投资公司 2、企业集团财务公司 3、金融租赁公司
4、汽车金融公司
5、货币经纪公司
3
中国银行业监督管理委员会
一、背景介绍：
机构定位
1.信托投资公司
中长期财产管理的非银行金融机构 “受人之托、代人理财、忠人之事，替人管业”
业务定位
信托业务--------主营业务 固有财产业务----自营业务
S36《债券托管及证券交易保证金存放情况统计表》（2）
托管风险
卖空债券，出具虚假债券托管证明（超额发行债券） 没有客户委托，而擅自操作债券持有人的账户， 或不如实按债券持有人的指令操作的 挪用投资人的债券 不如实为投资人记载债权 没有从事债券柜台业务或债券二级托管业务资格
保证金存放风险
一、背景介绍
机构定位
2.企业集团财务公司
有限制的存款类非银行金融机构
功能定位
1.加强企业集团资金集中统一管理,提高企业集团资金使用效率
2.为企业集团成员单位提供财务管理服务
机构特点
1.受企业集团影响大 2.集中度和关联交易的特殊性
6
中国银行业监督管理委员会
一、背景介绍：3.金融租赁公司
二、基本规则
1.以一个信托项目作为一个单独的会计主体，独立核算信托财产的管 理、运用和处分情况 ，独立编制会计报表—信托项目资产负债表。 2.各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托 项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。
三、信托项目的会计要素
包括: 信托资产、信托负债、信托权益、 信托项目收入、信托项目费 用、 信托项目利润。
S33《信托项目到期情况统计表》
S34《信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表》
（二）企业集团财务公司和信托投资公司共用的特色报 表
S35 《股权投资情况表》 S36 《债券托管及证券交易保证金存放情况表》
10
中国银行业监督管理委员会
二、特色报表框架（续）
（三）金融租赁公司特色报表
S37 《回租业务情况统计表》
24
中国银行业监督管理委员会
（二）设计思路
从信托的清算环节来分析、评价信托财产的风险状况
（三）留意重点
1.逐笔填报
2.代码标示：如信托财产的类别、信托本金及收益支付来源、赔偿责任风险
17
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----信托公司
表S34 《信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表》
（一）设计目的
收集信托公司固有财产、信托财产、代理财产与关联方进行交易、信托财产相互交易、信 托财产与固有财产相互交易及客户（含集团客户）风险集中度等情况, 分析、评价信托公司 关联交易风险和客户集中度
三、特色报表具体讲解----信托公司
（一）信托特色报表设计的目的
满足对信托业务的持续性非现场监管的需要
（二）信托特色报表设计的原则
1.体现信托财产的独立性 2.体现信托业务监管的四个环节 3.体现风险为本的监管理念
（三）信托特色报表设计的依据
1.《信托法》 2001.4.28颁布,2001.10.1实施 2.《信托投资公司管理办法》2002.6.5颁布并实施 3.《信托投资公司资金信托管理暂行办法》 2002.6.26颁布,2002.7.18实施 4. 《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号) 2005年1月25日颁布
18
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----财务公司与信托公司共用
S35 《股权投资情况表》
（一）设计目的
收集填报机构以自有资金进行股权投资的基本情况, 以分析、评价和预 测股权投资的风险状况 以及提取减值准备的充足情况
（二）主要信息
• 被投资企业基本信息
• 股权投资基本信息 • 投资收益状况
四、实务操作中应当注意的一个问题
不要孤立地对信托项目实施会计处理，应当和委托人就该信托项目的 会计处理相联系
14
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----信托公司
表S31《信托项目资产负债汇总统计表》
(一)设计目的
反映信托公司在报送期末管理的信托资产与负债的总体结构情 况的统计报表。
(二)留意重点
1.主表：分为3部分 2.补充材料：分为5部分
（四）留意重点
1.逐笔填报 2.代码标示：一是为了简化报表结构；二是为了方便汇总
16
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----信托公司
表S33 《信托项目到期情况统计表》
（一）设计目的
收集信托公司管理的信托项目到期情况，以分析、评价信托期满信托项目的 清算状况及风险情况，反映信托财产的管理效果
23
中国银行业监督管理委员会
开办租赁业务共用的特色报表
S39《租赁业务资产负债简表》
（一）设计目的
收集填报机构融资租赁、经营租赁业务以及信托公司的部分 数据，用于对填报机构租赁业务风险进行分析、评价和预测
（二）留意重点 1. 由G01附注VIII分离出来，单独作为特色报表S39 2. 对原表进行了修改：
• 被投资企业经营状况
• 投资质量状况评
• 减值准备提取情况
（三）留意重点
1.逐笔填报; 2.股权投资分类的原因
19
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----财务公司与信托公司共用表
S36《债券托管及证券交易保证金存放情况统计表》（1）
（一）设计目的
收集填报机构所投资债券的丙类帐户托管、二级帐户托管和其证券 交易保证金存放的基本情况，以分析、评价和预测债券托管风险和 证券交易保证金存放的风险状况
(.委托人信托业务会计处理 3.受托人信托业务会计处理 4.受益人信托业务会计处理
13
中国银行业监督管理委员会
三、特色报表具体讲解----信托公司
理解的重点（2）：信托项目的会计处理 一、定义
信托项目---是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、 处分信托财产的基本单位。
功能定位：融资租赁业务为主，兼营经营租赁
1.管理办法定义： ----指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买 租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出 租人保留租赁物的所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同 期内对租赁物取得、占有、使用和受益的权利。 2.会计定义： ----指在实质上转移与一项资产所有权有关的几乎全部风险和报酬 的一种租赁。