（１）开出支票支付价款。根据支票存根和供方开具
的具有法定效力的正式发票：
借：在建工程——数控机床 ２５００００

贷：银行存款
２５００００
（２）开出支票支付包装费：
借：在建工程——数控机床 １００００
贷：银行存款
１００００
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（３）开出支票支付运费和装卸费：
借：在建工程——数控机床 ３０００
贷：银行存款
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关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题 关于“非限定性净资产”的核算
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一、 关于《权责发生制》原则
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《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九条：“企业应纳税所得额的计 算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作 为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付， 均不作为当期的收入和费用。……”
1000
借：贷筹：资预费提用费—用——利—贷息银行：存预款利提1息0001费000用——银行借款利息 1000
2、支付银行借款利息时：
借：预提费用2—、—银季行存度款末利贷息，：银支行12存00付款0 银行借款利息1200时0 ：
借：预提费用——银行借款利息 3000
贷：银行存款
3000
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银行存款利息，不要错误地计入“其他收 入”账户，而应当在“筹资费用”账户中进行 冲减。
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“预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发 生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款
利息等。
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清 。根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是：
借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
12月25日一次支付时，做分录：
借：预提费用——房租费 330000 （1—11月）
管理费用——房租费 30000 （12月）
贷：银行存款
360000
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银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
借：筹资费用——利息 银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
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。如预付 待摊费用，是指那些已经支出，但应 当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1 年以内（含1年）的各项费用。如预付保险费 、预付租金等。待摊费用应当按照其受益期 限在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
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某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万
据银行通知，本季银行存款利息2000元已经
入账。
借：银行存款
2000
贷：筹资费用——利息 2000
鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每月 末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资费 用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在“ 筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
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二、关于固定资产和固定资产折旧 的核算
关于民办学校会计核算中的 若干帐务处理方法
苏人本
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《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在中 华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（ 以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法 的规定缴纳企业所得税。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条 ：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业 ，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 织。”
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9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。
9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”
借：银行存款
200000
贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000
提供服务收入——培训费收入 50000
10月、11月、12月，分别: 借：预收账款—— 08年秋季学费 50000 贷：提供服务收入——培训费收入 50000
民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
３０００
（４）支付安装及调试费：
借：在建工程——数控机床 ２００００
贷：银行存款
２００００
（５）安装调试完毕，验收合格，根据验收单：
借：固定资产
２８３０００
贷：在建工程——数控机床 ２８３０００
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３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查 ，同类型商品的价格是１２００００元。经确定 ，该汽车的公允价值为１２００００元。
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《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五 十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产 ，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营 管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资 产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等 。
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民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。
元，在每年1月10日前一次预付。
1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学
校开出的银行转账支票存根作为原始凭证：
借：待摊费用——房屋租金 贷：银行存款
240000 240000
1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月 做此分录）
借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金 20000
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１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试 费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等 开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验 收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录 。
借：固定资产
２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
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２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机床 一台，买价２５００００元，包装费１００００元，运 费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００元 。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。