审计学第二章注册会计师职业道德
典型例题精析：
例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）
A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行
B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见
C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立
【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其它职能部门相对独立，因此，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）
A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计
答案：ABC
【解析】审计按照其主体进行分类，能够分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
另外，审计还能够按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）
A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性
答案：D
2，依据中国1982年宪法，1983年在国务院设立（）
A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会
答案：A
3.中国第一家社会审计组织的创办人是（）
A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书
答案：B
4.注册会计师审计的产生主要是由于（）
A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要
答案：B
5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）
A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁
答案：B
6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）
A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁
答案：B
7.下列各项审计中，独立性最强的是（）
A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计
答案：B
8.不定期审计一般适用于（）
A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审
计 D，年度决算审计
答案：C
9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）
A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审
答案：B
10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D
多项选择题。
1.审计的特征集中体现在（）
A，公正性 B，独立性 C，客观性 D，权威性 E，鉴证性
答案：BD
2.审计按照主体分类，可分为（）
A，政府审计 B，事前审计 C，内部审计 D，社会审计 E，事后审计
答案：ACD
3，在选用审计方法时，应注意（）
A，应与审计人员的素质相适应 B，应与审计的特定目的相适应 C，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 D，应与审计主体的性质和任务相适应 E，应与审计方式或审计工作的地点相适应
答案：BCE
4.审计的职能主要有（）
A，经济监督职能 B，经济评价职能 C，经济调控职能 D，经济鉴证职能 E，经济管理职能
答案：ABD
例2：下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）
A，审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B，审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
C，审计客户的董事最近曾是会计师事物所的合伙人
D，审计项目负责人最近曾受雇于客户
E，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
答案：AD
【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生关联关系威胁的情形，E属于产生外界压力的威胁。
例3：下列情形中属于产生威胁独立性情形的有（）
A，在被审计单位拥有直接经济利益
B，审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C，审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D，会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
E，审计项目组成员按正常程序申请了被审计单位的住房抵押贷款
答案：ABC
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁，E中只要贷款是按照正常的贷款程序，条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
例4：注册会计师正在执行某上市公司财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（）
A，在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B，在未得到X公司授权情况下同中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C，在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D，在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供审计工作底稿
E，在得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供审计工作底稿
答案：BCE
【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。
例5：V公司第ABC会计师事务所的常年审计客户。
11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司财务报表。
假定存在以下情形：【要求】请根据职业道德基本原则相关规定，分别判断上述六种情形是否对独立性产生威胁，并简要说明理由。
(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至底支付。
在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
答（1）：威胁独立性。
ABC会计师事务所将审计费用收入100万元延期至底能够继续承接V公司年报审计委托，如果ABC会计师事务所要求V公司立即支付审计费用，事务所可能会失去这一客户，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，这说明ABC会计师事务所与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，产生自身利益威胁。
（2）V公司由于财务人员短缺，向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司财务报表审计项目组。
答（2）：不威胁独立性。
虽然该注册会计师受雇于会计师事务所，可是该注册
会计师从事的记账凭证录入工作对年报审计对象的财务报表没有直接重大影响，不会产生自我评价威胁。
（3）甲注册会计师已连续5年提任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，有审计V公司财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司财务报表审计项目时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
答（3）：威胁独立性。
甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司财务报表外勤审计负责人，是项目组的高级员工，并没有消除密切关系对独立性的威胁。
(4)由于V公司降低财务报表审计费近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
答（4）：威胁独立性。
由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，影响到审计工作的质量，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
答（5）：不威胁独立性。
内部控制审核与财务报表审计业务是相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会议处理调整的建设，并协助其解决相关账号调整问题。
答（6）：不威胁独立性。
为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建设，并不协助其解决相关账户调整问题属于审计过程中的工常工作，不会产生自我评价对独立性的威胁。
单项选择题。
1.（）是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
A，独立性 B，客观性 C，公正性 D，廉洁性
答案：A
2.下列各项中，属于注册会计师审计“其它责任”职业道德的是（）
A，不得对未来事项可实现程度作出保证
B，能够以不正当手段与同行争手揽业务
C，不限制外地事务所在本地承接业务
D，不允许她人借用本人，本所的名义承接业务
答案：D
3.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）
A，注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事。