投资净收益（净损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列)
减:所得税费用（=利润总额×税率25%)
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益:
（一）基本每股收益
×
（二)稀释每股收益
.基础会计复习资料注释
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《基础会计》复习资料注释（201０.１2）
分录题4
1、固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算
以前年度损益调整:损益类
ﻩ借方ﻩ以前 年度损益 调 整ﻩ贷方
所得税费用=利润总额×税率2５%
计算题（九)
利润表
会企 02表
编制单位:年度
单位: 元
项 目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入(主营业务收入＋其他业务收入)
减:营业成本(主营业务成本＋其他业务成本）
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用(收益以“－”号填列)
资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
借方期末余额合计= 390000 +６850０0 + 5４000=
贷方期末余额合计 ＝190000＋56000 +８83000 = 112900０
借方期初余额合计=４７2000 + 650000+ 4５０00＝11670０0
贷方期初余额合计= 3２00０0 + 470００ ＋80000０＝11６7000
其他：
⒈ 应收账款 ＝“应收账款”余额－“坏账准备”余额
⒉ 固定资产 = 固定资产 - 累计折旧 － 固定资产减值准备
⒊ 长期股权投资 = 长期股权投资 － 长期股权投资减值准备
⒋ 无形资产 = 无形资产 - 累计摊销 - 无形资产减值准备
⒌ 持有至到期投资
=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备
结余
月
日
种类
编号
8
１
月初余额
４20000
3
银付
００1
转5９
偿还赊购材料款
应付账款
１00000
３
本日合计
1
记账凭证上的日期
第1笔借：应付账款15600
贷：银行存款１5600
(银行存款付款凭证，编号:银付1）
第2笔借:银行存款566８
贷：预收账款5668
(银行存款收款凭证,编号：银收１)
第3笔借：库存现金1２00
5、“未分配利润”
⒈ (１~１1月)月末未分配利润
=“本年利润”(贷方)余额 -“利润分配”（借方)余额
或=“本年利润”(贷方）余额 +“利润分配”(贷方)余额
或＝ —“本年利润”（借方)余额 —“利润分配”(借方）余额
⒉ 年末未分配利润：按“利润分配—未分配利润”余额填
计算题(八）
若题目没有给出“所得税费用”金额，则:
×
营业利润
=主营业务收入+其他业务收入 — 主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加— 销售费用—管理费用—财务费用+投资收益
＝ 17５0000 + 770０0—91０000—66５00—133000—1400０0—9800０ —（—３5０0）+ 20０000＝６8３000
计算题(十）
权责发生制
收付实现制
凭证第2笔:
(1)报销时：
借：管理费用——差旅费650
贷:其他应收款——张某6５0 (转字第１号）
（2）余款退回时:
借:库存现金50
贷：其他应收款——张某50(现收字第1号）
计算题（十四)
“预收账款”明细账户若为借方余额(属负债类,一般在贷方)
余额计入“应收账款”
反之，若“应收账款”明细账户为贷方余额(一般在借方）
余额计入“ 应付账款 ”
反之,若“应付账款”明细账户为借方余额(一般在贷方)
余额计入“ 预付账款”
(２)“预收账款”明细账户若为借方余额（属负债类，一般在贷方）
余额计入“应收账款”
反之,若“应收账款”明细账户为贷方余额（一般在借方）
余额计入“预收账款”
４、固定资产=固定资产余额-累计折旧－固定资产减值准备
=47000+21000—120０0=５6000
5、原材料:末＝初＋借↑—贷↓（资产类)
经换算,得:初＝末+贷↓ — 借↑
＝540００+1５0０0—240０0＝４５000
6、长期借款：末=初 ＋ 贷↑—借↓（负债类)
=８0００00＋8３０00—0 =８830０0
若改为“余额试算平衡法”进行试算平衡:
结转到利润分配时 盘盈固定资产的净值
（净值＝原值—累计折旧)
2、盘亏：
借方待处理财产损溢贷方
①ﻩ发生盘亏、毁损①发生盘盈
ﻩ②盘盈的处理ﻩﻩ②盘亏、毁损的处理
(注：盘盈的固定资产除外）
计算题(二）例2
末＝初+—
１、银行存款:末=初+借↑—贷↓(资产类）
经换算,得:借↑＝末 ＋贷↓ — 初
＝390000+230０0０—472000＝1４８０00
收入——当期发生时
(无论是否收到）
费用——当期发生时
（无论有否支付)
收入——收到款项时
（无论何时发生）
费用——支付款项时
（无论何时发生）
注意:利润=收入—费用
计算题(十一）登记银行存款日记账
日记账格式举例：
记账凭证编号 业务中与银行存款对应的科目
银行存款日记账
20×8年Байду номын сангаас
凭证
支票
编号
摘要
对方科目
收入
支出
贷:银行存款１2０0
(银行存款付款凭证，编号:银付2)
注意：
该笔业务虽既有收款（现金↑），又有付款(银行存款↓)，
但规定统一编制付款凭证,不编制收款凭证
计算题（十二） 编制记账凭证
凭证第1笔:借：库存现金500
贷:银行存款５０0(银付字1号)
有收款（现金↑)，又有付款(银行存款↓),统一编制付款凭证
计算题(三)
1、货币资金=库存现金＋银行存款+其他货币资金
2、存货=材料采购+原材料＋周转材料+库存商品
+在途物资＋分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+受托代销商品-受托代销商品款－存货跌价准备± 材料成本差异 ± 商品进销差价
3、应收账款、预收账款：明细账户的余额方向不同
（1）“预付账款”明细账户若为贷方余额(属资产类,一般在借方）
2、盈余公积：末=初 ＋贷↑—借↓（所有者权益类)
经换算，得：初＝末—贷↑+借↓
＝１90000— ５000０+18０００0＝３２０000
3、固定资产:末=初+借↑—贷↓（资产类）
经换算,得：贷↓=初+借↑ —末
=65000０+6５000—685０00＝3０0０0
4、应付账款：末=初＋贷↑—借↓(负债类）