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税务行政处罚培训
•!
•税务行政处罚执行
通过银行和其他金融机构代为收缴罚款 税务机关作出罚款的行政处罚决定除了依法可以当场 收缴罚款的情形外，当事人应当在收到行政处罚决定书之 日起15日内到指定的银行或其他金融机构缴纳罚款。
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税务行政处罚培训
•!
•税务行政处罚执行
税务行政处罚的强制执行 执行方式：（1）作出处罚决定的税务机关自行强制执 行；（2）申请人民法院强制执行
税务行政处罚培训
•! •违反纳税申报制度行为及其责任
违法行为
(1)纳税人未按照规定的 期限办理纳税申报和报 送纳税资料的，或者扣 缴义务人未按照规定的 期限向税务机关报送代 扣代缴、代收代缴税款 报告表和有关资料的
(2)纳税人、扣缴义务人 编造虚假计税依据的
处罚依据 《税收征管法》第 六十二条
《税收征管法》第 六十四条第一款
六条第一款第(三)项
没收非法所得，可以并
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 处 10000元以下的罚款
第四十八条
(4)未按规定取 得发票的行为
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《中华人民共和国发票管理办法》第三十 六条第一款第(四)项 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 第四十九条
税务行政处罚培训
•! •违反发票管理制度行为及其责任
处罚顺序和要求：
1、向当事人出示执法身份证件 。
2、告知当事人违法事实、即将给与处罚的理由、依据和纳 税人依法享有的权利。
3、听取当事人陈述和申辩。
4、填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。
5、将决定书当场送达行政相对人并签收。
6、将税务行政处罚决定报所属税务机关备案。
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税务行政处罚培训
•! •违反税务检查制度行为及其责任
违法行为
(1)纳税人、扣缴义务人逃避、拒 绝或者以其他方式阻挠税务机关 检查的
(2)税务机关依法到车站、码头、 机场、邮政企业及其分支机构检 查纳税人有关情况时，有关单位 拒绝的
(3)纳税人、扣缴义务人的开户银 行或者其他金融机构拒绝接受税 务机关依法检查从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人存款账户
六条第一款第(一)项
没收非法所得，可以并
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 处10000元以下的罚款
第四十六条
(2 )未按规定 领购发票的行 为
(3)未按规定开 具发票的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第三十
六条第一款第(二)项
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
第四十七条
《中华人民共和国发票管理办法》第三十 税务机关责令限期改正，
•处罚公正、公开原则
税务行政处罚必须以事实为依据，对违法行为给予的 处罚应当与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程 度相当，做到公平公正。
公开是公平公正的保障，只有处罚公开，才能接受社 会的监督，公平公正的行政处罚才能落到实处。
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税务行政处罚培训
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•过罚相当原则
过罚相当原则是指行政处罚主体对违法行为当事人适 用行政处罚，处罚种类和处罚幅度要与当事人的违法过错 程度相当，既不能对轻的行为施以过重处罚，也不能对重 的行为施以过轻处罚。税务行政处罚的实施，也要与违法 行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，防止处 罚畸轻畸重或者一刀切的现象。
•当场收缴罚款
(四) 执行
•通过银行和其他金融机构代为收缴罚款
•税务行政处罚的强制执行
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•税务行政处罚执行
可以当场收缴罚款情形 （1）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法 决定给予20元以下罚款的；（2）不当场收缴罚款事后难 以执行的；（3）在边远、水上、交通不便地区，税务机 关及其执法人员作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴 纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴要求的。
税务机关责令改正，处2000元 以上10000元以下的罚款;情节严 重的，处10000元以上50000元 以下的罚款;构成犯罪的，依法 追究刑事责任
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•! •违反发票管理制度行为及其责任
违法行为
处罚依据
法律后果
(1)未按规定印 制发票、生产 发票防伪专用 品的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第三十 税务机关责令限期改正，
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•一般处罚程序
听证程序 1、提出听证申请（收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内） 2、确定听证主持人、听证时间并通知当事人（15日内举行，并
在举行听证7日前告知） 3、听证公告 4、举行听证会 5、移交听证材料（听证报告和听证笔录）
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•幻
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(3)扣缴义务人未按照规定设置、 《税收征管法》 保管代扣代缴、代收代缴税款账 第六十一条 簿或者保管代扣代缴、代收代缴 税款记账凭证及有关资料的
(4)非法印制、转借、倒卖、变 造或者伪造完税凭证的
《税收征管法实 施细》第九十一 条
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税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款;情节严重的， 处2000元以上10000元以下的罚 款
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•! •违反帐簿、凭证管理制度行为及其责 任
照规定将财务、 会计制度或财务、会计处理办法 和会计核算软件报送税务机关备 查的
《税收征管法》 第六十条第三款
(2)纳税人未按照规定设置、保 《税收征管法》 管账簿或者保管记账凭证和有关 第六十条第二款 资料的
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税务行政处罚培训
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•二 • 税务行政处罚概述 ▪（一）税务行政处罚的原则 ▪（二）税务行政处罚的种类 ▪（三）税务行政处罚的程序 ▪（四）税务行政处罚的执行 ▪（五）税务行政处罚的法律责任
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•处罚法定原则 •处罚公正、公开原则
(一) 原则
•过罚相当原则
违法行为
处罚依据
法律后果
(5 )未按规定保管 发票的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第 三十六条第一款第(五)项 《中华人民共和国发票管理办法》第 五十条
(6 )未按规定接受 税务机关检查的行 为
《中华人民共和国发票管理办法》第 三十六条第一款第(六)项 《中华人民共和国发票管理办法实施 细则》第五十一条
(2)纳税人未按照规定办理税务登记 《税收征管法实施细》
证件验证或者换证手续的
第九十条
(3)纳税人未按照规定使用税务记证 《税收征管法》第六 税务机关责令限期改正，可以处
件或者转借、涂改、损毁、买卖、 十条第三款
2000元以下的罚款;情节严重的，
伪造税务登记证件的
处2000元以上10000元以下的罚款
税务行政处罚培训
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2020/11/24
税务行政处罚培训
培训内容
••!一
• 税务行政处罚概念
•二 • 税务行政处罚概述
•三 • 税务行政处罚中的适用问题
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税务行政处罚培训
•1••!一
• 税务行政处罚概念
税务行政处罚 是税务机关依照税收法律、法规有关规定 ，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人以及其他与税务行政处罚有直接利害关 系的当事人,违反税收法律、法规、规章的 规定进行处罚的具体行政行为。
对到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处 罚款
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(五) 法律责 任
•违反日常税收管理的违法行为及其责任 •妨碍税款征收违法行为及其责任
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•! •违反日常税收管理的违法行为及其责 任
1、违反税务登记管理制度的行为及其法律责任 2、违反帐簿、凭证管理制度的行为及其法律责任 3、违反发票管理制度的行为及其法律责任 4、违反纳税申报制度的行为及其法律责任 5、违反税务检查制度的行为及其法律责任
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税务行政处罚培训
•!
•一般处罚程序
特殊环节：听证程序
行政处罚的听证程序是指行政机关在作出行政处罚决 定前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许 当事人申辩、质证，给与当事人参与并发表意见机会的行 政处罚程序。
税务行政处罚听证的标准：对公民做出2000元以上或 者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
•!
•一般处罚程序
法定条件：税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对 法人和其他组织处以1000元以下罚款之外的其他处罚适用 一般处罚程序。
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•!
•一般处罚程序
包括环节： 1、立案：确定调查对象 2、调查：获取证据，查清事实 3、告知：处罚事实、依据、拟处罚意见、享有权利 4、当事人陈述申辩和税务机关的复核 5、审理：按照审查分开原则，调查人员不得参与审理 6、作出决定
处罚依据
《税收征管法》第 七十条 《税收征管法实施 细则》第九十六条 《税收征管法实施 细则》第九十五条
•处罚与教育相结合原则
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•监督、制约原则
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•!
•处罚法定原则
一、税务行政处罚必须有法律、法规和规章设定。 二、税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施 三、税务行政处罚必须有法定依据。 四、税务行政处罚必须按照法定程序实施。
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•!
罚款
(6)银行和其他金融机构未依法在从 《税收征管法实施细》 税务机关责令其限期改正，处
事生产、经营的纳税人的账户中登 第九十二条