《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750 （15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）贷：银行存款80 0005.（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。
所以，2009年应予资本化的期间为9个月。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。
（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次2.会计分录（1）发行时借：银行存款19 124 786应付债券-利息调整875 214贷：应付债券-债券面值20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478 120 ②贷：应付利息400 000 ①应付债券-利息调整78 120 ③=②-①（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400 000贷：银行存款400 000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款20 400 000形成考核作业三习题一分期收款销售的核算1.发出商品时借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税-销项税额255万未实现融资收益300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款300万贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951 600贷：财务费用951 600习题二所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000 年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002.因为：资产的账面价值>计税基础所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得税费用49000贷：应交税费-应交所得税46000 （496 000-45万）递延所得税负债3000习题二一、目的练习所得税的核算二、资料A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。
假设该公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1．递延所得税资产或递延所得税负债：2．纳税所得额及应交所得税；3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。
参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1．首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。
理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。
另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。
2．将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。
题解：1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又∵固定资产账面价值52.8万＜固定资产计税基础54万.∴确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）借：所得税费用 258000递延所得税资产 3000贷：应交税费——应交所得税 261000 解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。
1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵固定资产账面价值54万＞固定资产计税基础52.8万∴确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税:纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用:∵递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=3000（元）∴本年所得税费用=261000+3000=264000（元）借：所得税费用 264000贷：应交税费——应交所得税 261000递延所得税负债 3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%，2007年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。
2.董事会决议用资本公积90万元转增资本金。
该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。
增资手续已按规定办理。
3.用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。
4．提取盈余公积50万元。
5．接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。
D公司入股后，公司的注册资本增至4000元。
三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。
题解:1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万,账面价值为280万借:可供出售金融资产 (300-280) 20万贷:资本公积 20万2.各方投资者增加投资额=90万/3=30万借:资本公积 90万贷:实收资本—A 30万--B 30万--C 30万3. 盈余公积补亏借:盈余公积 400万贷:利润分配——其他转入 400万4. 提取盈余公积借:利润分配——提取盈余公积 50万贷:盈余公积 50万5.接受新股东投资借:银行存款 1500万贷:实收资本——D 1000万（4000万×25%）贷:资本公积 500万同时：将以上利润分配结转（1）借：利润分配——其他转入 400万贷：利润分配——未分配利润 400万（2）借：利润分配——未分配利润 50万贷：利润分配 50万作业四习题一会计差错更正的会计处理（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15万贷：固定资产15万借：以前年度损益调整4.5万（15万*50%-3万）累计折旧3万贷：低值易耗品-低值易耗品摊销7.5万（2）借：以前年度损益调整25万（200万/8）贷：累计摊销25万（3）借：以前年度损益调整1100万贷：库存商品1100万（4）借：应交税费-应交所得税282.375万【（4.5+25+1100）*25%】贷：以前年度损益调整282.375万借：利润分配-未分配利润847.125万贷：以前年度损益调整847.125万（1）+（2）+（3）-（4）借：盈余公积84.7125万（847.125万*10%）贷：利润分配-未分配利润84.7125万习题二计算现金流量表项目金额1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入180 000+销项税额30 600+应收账款（初10 000-末34 000-未收现的减少如坏账1 000）+预收账款（末4 000-初0）=189 6002.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本100 000+进项税额15 660+应付账款（初6 700-末5 400）+预付账款（末15 000-初0）+存货（末7 840-初9 760）=129 9803.支付给职工以及为职工支付的现金=经营人员的18 000+2 000=20 0004.支付的各种税费=1 600+6 600-600=7 6005.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=工程人员的工资奖金12 000+1 000+工程物资款81 900=94 900一、目的练习会计差错更正的会计处理二、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。