2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第七章 资源税法和土地增值税法
知识点：税目和税率
● 详细描述：
（一）税目（征税范围）：目前只有7大类：
1.原油。
是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。
是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的
天然气暂不征税。
3.煤炭。
是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4.其他非金属矿原矿。
是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原
矿。
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。
包括固体盐、液体盐。
固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿
盐。
液体盐，是指卤水。
其他需要说明的问题：
1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单
独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
2.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、
自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
（二）税率
自2011年11月1日起，原油和天然气由从量定额改为从价定率征收资源税。
自此，资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。
矿产品税率形式具体标准
原油、天然气比例税率5%－10%
煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐固定税额矿产品差别、地区差
别 0.3－60元/吨
例题：
1.下列各项中，应征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.陆地专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：单独开采（陆地或海上）的天然气应纳资源税；与原油同时开采的天然气应纳资源税；资源税进口不征、出口不退，所以不能选择选项A；煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，所以不能选择选项C。
2.下列各项中，应征资源税的有（）
A.开采的大理石
B.进口的原油
C.开采的煤矿瓦斯
D.生产用于出口的卤水
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“资源税征税范围”。
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项B不征收资源税。
从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，也即煤矿瓦斯不征收资源税。
所以选项C不征收资源税.
3.下列各项中应当征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.陆地专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：资源税进口不征，出口不退，所以不能选择选项A;煤矿生产的天然气暂不征收资源税，所以不能选择选项C。
4.下列各项中，应征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：选项A:资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税；选项C:专门开采的天然气和与原油同时开釆的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
5.以下关于资源税的表述正确的有（）。
A.资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
B.资源税税率实施“级差调节”的原则
C.现行税法规定，黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
D.对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税
正确答案：A,B,C
解析：C选项：考核考生对资源税税率的熟悉状况。
现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元/吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元/吨。
D选项：考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。
6.下列各项中，属于资源税应税范围的有（）。
A.进口原油
B.生产销售固体盐
C.外购原煤生产的选煤
D.开采销售有色金属矿原矿
正确答案：B,D
解析：资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征税范围。
所以本题选择BD。
7.下列货物中，应征收资源税的有（）。
A.自产井矿盐
B.外购原煤自制煤炭制品
C.进口铁矿石
D.开采铁矿石
正确答案：A,D
解析：选项AD属于资源税的征税范围，应征收资源税。
煤炭制品不是原煤，不属于资源税的征税范围，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。
8.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有（）。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B.出口应税资源免征资源税
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量
D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天正确答案：A,B,D
解析：选项A:应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项B:出口应税资源没有免征资源税的规定；选项D:扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
9.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。
A.资源税
B.增值税
C.消费税
D.城建税
正确答案：A,B,D
解析：原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。
原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。
10.下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。
A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税
B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税
C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
正确答案：A,C
解析：选项B：自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税；选项D:扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。
11.根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，可以（）为计征资源税的销售数量。
A.应税产品的实际产量
B.当期计划产量
C.上年同期产量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量
正确答案：A,D
解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
12.以下关于资源税的表述不正确的有（）。
A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定
B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税
C.销售居民用煤炭制品按规定征收资源税
D.资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税
正确答案：A,B,C
解析：在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；应征收资源税的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，C选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，D选项正确。
13.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。
A.人造石油
B.煤矿生产的天然气
C.洗煤、选煤
D.液体盐
正确答案：D
解析：人造石油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。
14.对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报（）备案。
A.国务院
B.财政部
C.国家税务总局
D.财政部和国家税务总局
正确答案：D
解析：对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。