纳税人对建造合同结果不能可靠估计的案例分析

纳税人对建造合同结果不能可靠估计的案例分析

 现实中，有不少纳税人对建造合同的结果不能可靠估计，在会计和税收处理上往往也会出现一些差错，本文以建筑业为例，进行会计和税收的分析。某建筑有限公司签订一项总金额为2000万元的公路修建固定造价合同，于2012年8月1日开工，在2013年9月1日完工。修建的公路长度为10公里。预计工程总成本为1700万元。2012年该项工程发生成本为600万元，已向客户开出工程价款结算账单办理结算价款700万元，实际收到合同价款650万元。2012年末修建完工的公路长度为3.5公里。2012年末无法预计完成该合同尚需发生的成本。2013年该项工程发生成本为1050万元，已向客户开出工程价款结算账单办理结算价款1300万元，实际收到合同价款1350万元。一、2012年会计处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关的纳税业务分录略）：（1）登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本600贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等600（2）登记已结算的合同价款借：应收账款700贷：工程结算

700（3）登记实际收到的合同价款借：银行存款650贷：应收账款650（4）登记当年的收入和费用借：主营业务成本600工程施工合同毛利50贷：主营业务收入650（5）分析2012年营业税和企业所得税的计税收入《营业税暂行条例》