保税进口原 料 免税
产品直接 出口销售 （A）
免税申报环节
B：在销售环节先按： 出口销售金额A×征退税率之差 包含
保税进口原料 C
国内采购原料
国内结转 （深加工结转）
1、当月进项税转出 计算： （当月国内结转销售额/当月总的销售额）×当 月合法的进项税额 2、年度增值税清算再按年累计金额进行重新核算 3、免税核销（不做退税申报）
一般贸易 出口
进项税转出： 销售额×征退税率之差
结果： 海关手册核销（计划分配率）→国税手册核销（实际分配率） 1、当计划分配率 大于 实际分配率时 补税 （进项转出 正数入账） 2、当计划分配率 小于 实际分配率时 不需补税（进项转出 负数入账）
针对外商投资企业经营方式兼有出口与内销业务所涉
及到的“进项税转出”则主要是指保税产品出口销售因耗用国
内 购买原辅料部份的进项税不能抵扣,故需要从进项税额里调 整出来（即“进项税转出）。
直接出口
国内采购证明”（说明：因保税进口料件 在进口与出口环节均免税，而前面B 已经把免税料件C做了进项转出，所 以国税局会出此证明来冲回C） 出口退税 环节 E：计算保税进口料件部份转出的金额 A ×手册计划分配率×征退税率之差 （手册计划分配率=计划进口总值/计划 出口总值） 计提
进项税额转出 注释
2012. 01. 11
1
定 义
1、作为增值税一般纳税人，依据税收政策对有些购进货物已抵扣的
进项税金需要调整出来，不再作为税金抵扣，称之为进项税转出。
§如： 用于集体福利或者个人消费的购进货物； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物； ……
定 义
2、