企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。

一、整体架构的五大主要变化：（一）取消四张报表1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

（二）调整10个表单。

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。

（三）减少重复填报。

为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。

（四）优化逻辑关系。

（一）封面1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

（二）填报表单1、取消4张三级附表。

（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

2014版所得税年报—填报表单（三）A000000《企业基础信息表》1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。

2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》1、缩减行次。

将原表38行缩减为36行。

取消原表附列资料37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。

2、为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，将原表第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将第21行改为“弥补以前年度亏损”，第22行改为“抵扣应纳税所得额”。

3、顺应营改增后“营业税金及附加”科目名称变化的规定，将第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。

（五） A104000《期间费用明细表》1、增加“党组织工作经费”项目，并对应调整表单行次设置。

（六） A105000《纳税调整项目明细表》1、在原表43行的基础上增加2行。

增加第29行“（十六）党组织工作经费”、第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”，并以此调整项目行次。

2、参照A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的修订内容对应调整本表该行次设置。

即原“捐赠支出”行次不允许“纳税调减”，现允许。

（七） A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》1、调整填报要求。

原A105050报表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。

新A105050报表要求只要企业会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。

2、增加“2、实际发生额”列次，并依次调整列次顺序。

2017版所得税年报—A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（八）A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》1、调整表样，对于企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除。

2014版所得税年报—A105070《捐赠支出纳税调整明细表》2017版所得税年报—A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》2、调整填报要求。

原A105070报表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报。

新A105050报表要求纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），不论是否纳税调整，均应填报本表。

（九）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》1、调整表样，增加相应行次，同时调整相关列次填报口径。

将取消的原三级附表A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》部分项目并入本表填报。

2017版所得税年报—A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》2、增加“附列资料：全民所有制改制资产评估增值政策资产”列。

但不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。

（十）A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》1、调整表样，将取消的原三级附表A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》部分项目，如“处置收入”、“赔偿收入”“计税基础”并入本表填报。

2017版所得税年报—A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（十一） A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》1、在原表14行的基础上增加2行.即：第13行“技术入股”、第14行“股权划转、资产划转”。

并相应调整行次顺序。

2017版所得税年报—A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（十二）A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》1、根据《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）的相关规定，及《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的相关规定，对“保险保障基金”增加明细项第3-12行相关内容。

2、将原第6行“巨灾风险准备金”更名为第19行“大灾风险准备金”。

3、增加39-41行“小额贷款公司”贷款损失准备金相关填报行次。

2017版所得税年报—A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（十三） A106000《企业所得税弥补亏损明细表》1、由于原表中第2列名称“纳税调整后所得”与A100000表第19行名称相同，但填报内容不同，容易造成混淆，不便于纳税人理解。

因此，将本表第2列的名称由“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”。

2017版所得税年报—A106000《企业所得税弥补亏损明细表》（十四） A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》1、结合近年来新下发的企业所得税相关优惠政策，更新“免税、减计收入及加计扣除”项目涉及的优惠事项内容，并在原表上删除和新增相关行次。

（1）删除执行到期的相关优惠事项，包括“受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入”、“中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入”及“国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除”等内容；（2）结合《企业所得税减免税优惠政策代码对照表》，对相关优惠事项名称进行调整，包括“投资者从证券投资基金分配中取得的收入”、“企业取得的地方政府债券利息收入（所得）”及“企业取得的债券利息减计的收入”。

（3）结合新下发的企业所得税优惠政策，增加9项内容，其中包括免税收入部分7项。

如“内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H 股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”、“内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”、“符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”、“符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”、“中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税”、“中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税”、“中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税”；加计扣除部分2项，如“科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”、“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”。

2、将原三级附表A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》及A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》删除，并将相关内容在本表进行整合。

2017版所得税年报—A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（十五） A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》1、将原表由16列增加至17列。

增加第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

并依次调整列次序号和相关列次表间关系。

2、将原表第10行“合计”调整为第8行。

第9行列示“其中：股票投资—沪港通H股”、第10行列示“其中：股票投资—深港通H股”情况。

2017版所得税年报—A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益明细表》（十六） A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》为确保研发费加计扣除政策得到贯彻落实，按照集成优化，便于填报的原则，对原A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》进行了调整。

本表包括基本信息和研发活动费用明细两部分内容。

调整后的表单号为A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》。

1、基本信息：该部分的设置是为了满足集成一般企业研发费加计扣除或科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策享受的填报需求，纳税人可以根据不同情况进行勾选，从而在研发活动费用明细部分按照对应加计扣除比例享受优惠。

同时，为了细化研发费加计扣除事项管理，纳税人需填报“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”。

2、研发活动费用明细部分：该部分是本表的核心部分，为引导纳税人准确填报，该部分各事项设置层层递进,脉络清晰。

（1）进行“自主研发、合作研发、集中研发”和“委托研发”形式下的研发费用归集。

其中：费用归集时考虑对于其他费用限额的调整、对委托境外进行研发活动所发生的费用的调整、对于研发与生产共用情况下相关费用的分摊以及对于作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分应从研发费用中扣除的提示等内容。

（2）根据归集的研发费用填报费用化支出和资本化支出，从而计算出纳税人当年允许加计扣除的研发费用合计。

其中“资本化支出”细化了本年形成无形资产摊销额和以前年度形成无形资产本年摊销额两部分。

（3）考虑当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入对研发费用的抵减、当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分对研发费用的抵减以及以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额对研发费用的抵减。

（4）根据以上过程计算纳税人当年可加计扣除费用总额，进而计算出本年研发费用加计扣除总额。

同时设置“销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”便于跨年度申报衔接管理。

（十七） A107020《所得减免优惠明细表》1、遵循“精简结构、充实内容、优化填报、强化监管”的原则，在保持原A107020表架构基本不变的前提下，开放减免税明细项目的填报，仅按“农林牧渔业、国家重点扶持的公共基础设施项目”等七个大类设置固定行次，由原表的40行精简为22行。