10财务会计基础（4分）现代会计管理会计企业会计的内部管理系统工作侧重点主要是为企业内部管理服务属于"经营型会计"跨越过去、现在和未来三个时态财务会计侧重点在于为企业外界利害关系集团提供会计信息服务属于"报告型会计”则大多为过去时态财务会计的职能核算核算是监督的前提和基础监督会计监督是会计核算的保证会计核算的原则会计要素的计量属性历史成本购置时重置成本现在购买相同（似）可变现净值现在对外销售现值折现资产是流入负债是流出公允价值公平、自愿、金额会计信息的质量要求真实可靠等八条会计核算的基本前提会计核算的基本假设会计主体假设空间上持续经营假设体现了企业所有者和经营者的目的和愿望企业会计确认、计量和报告就当以持续经营为前提会计分期假设日历年，会计年度货币计量假设人民币作为记账本位币会计核算收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告2015年一建《建设工程经济》第二节建设工程财务思维导图第 1 页,共 11 页会计核算的基础权责发生制量和报告是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础凡是当期已经实现和已经发生，无论是否收付，均作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用的，即使已收付，也不作为当期收入和费用会计要素的组成和会计等式的应用*会计要素的组成（静态：资、负、所，时点；动态：收、费、利，时期）资产流动资产如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货应收账款、应收票据、预付账款非流动资产（长期资产）长期投资（股票、债券）、固定资产、无形资产（土地使用权、商誉）、长期待摊费用、其他资产（银行冻结财产、诉讼中的财产）负债流动负债如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等长期负债如应付债券、长期借款、长期应付款所有者权益企业投资者对企业净资产的所有权，=资产-负债内容实收资本资本公积：包括资产评估增值、接受捐赠等盈余公积未分配利润收入费用利润会计等式的应用静态会计等式反映企业某一特定日期财务状况资产=负债+所有者权益，是编制资产负债表的重要依据动态会计等式反映企业在一定会计期间经营成果收入-费用=利润，是编制利润表的重要依据费用的特点费用分类方法按经济内容和性质分类构建劳动对象购建劳动资料支付职工薪酬按经济定义：是与产品生产直接相关的费用，但在财务会计中，生产费用计入生产成本要明确两个前提第 2 页,共 11 页施工企业20成本与费用（6分）成本与费用费用和成本的区别和联系类方法按经济用途可分为两类生产费用本要明确两个前提1.生产费用的具体承担者2.生产费用和生产成本的归属期期间费用：一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类成本与费用的区别和联系成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象费用则是针对一定的期间而言的；期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除工程成本和费用生产费用工程成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用期间费用管理费用账务费用工程成本的确认和计算方法确认费用只有在经济利益很可能流出 ...费用与支出的关系支出是一个会计主体各项资产的流出...可分为四大类资本性支出如固定、无形、长期不能作为当期的费用收益性支出如外购材料、支付工资、期间费用、税金在一个会计期间内确定为费用营业外支出如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款、捐赠支出、非常损失等利润分配支出如股利分配支出计量固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等无形资产：专利权、租赁权、特许营业权、土地使用权等（关联：P091/P089）无形资产摊销金额计入管理费用无形资产摊销包括：摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定无形资产摊销方法：包括直线法、生产总量法等，其原理类似于固定资产折旧第 3 页,共 11 页似于固定资产折旧工程成本的计算方法工程成本的结算期：月结、段结、后结、其他会计结算期总是按月进行的工程成本的核算工程成本及其核算的内容工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的...1.直接费用包括：材料费用，人工费用，机械费用，其他直接费用其他直接费用与措施费类似其他直接费用：虽然类似，但不能说成措施费2.间接费用定义：下属施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用包括：临时设施摊销费用、施工单位管理人员工资、职工福利费、固定资产折旧费及修理费下属施工单位是指建筑安装企业的工区、施工队、项目经理部不包括：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用工程成本核算的对象核算对象：工程成本的承担者确定方法：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象时间：开工以前确定，且不得随意变更期间费用的核算管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用包括：...财务费用包括：利息、汇兑、手续费、折扣等收入的概念和特点狭义营业收入TIPS:业务收入包括主营业务收入和其他业务收入广义营业+投资+补贴+营业外TIPS:投资用收益，其他用收入收入的营业收入是构成企业利润的主要来源日常活动中产生。
反例：出售固定资产、接受捐赠收入可能表现为企业资产的增加或企业负债的减少第 4 页,共 11 页30收入（5分）收入的分类及确认收入的特点收入可能表现为企业资产的增加或企业负债的减少收入能导致企业所有者权益的增加只包括本企业经济利益的流入。
反例：如代国家收取的增值税，旅行社代客户收取门票、机票，还有企业代客户收取的运杂费等收入分类按收入的性质分类建造（施工）合同收入销售商品收入产品销售：碎石、商品混凝土、门窗制品TIPS:经过加工的，是产品材料销售：原材料、周转材料TIPS:没有经过加工的，如原材料提供劳务收入一般为非主营业务包括：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等让渡资产使用权收入金融业发放贷款企业让渡无形资产等按企业营业的主次分类主营业收入基本业务收入，建造（施工）合同收入其他业务收入（也称附营业务收入）包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入收入的确认原则销售商品的确认提供劳务收入的确认劳务交易结果能够可靠估计的完工百分比法劳务交易结果不能够可靠估计的能够得到补偿的：确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本不能够得到补偿的：计入当期损益，不确认提供劳务收入让渡资产使用权收入的确认（包括利息收入、使用费收入等）确认的条件经济利益很可能流入企业能可靠计量确认方式利息收入金额使用费收入金额特征：针对性强，周期长，造价高，不可撤销固定造价合同（固定总价or固定单价）风险由承包人承担第 5 页,共 11 页工程财务（29分）建造（施工）合同收入的核算分类（固定总价o固定单价）成本加成合同（成本加酬金合同）风险由发包人承担合同的分立与合并单项合同为对象，...合同收入的内容合同规定的初始收入合同变更、索赔、奖励等形成的收入认可计量建造（施工）合同收入的确认合同结果能可靠估计的完工百分比法合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量根据已完成合同工作的技术测量确定当期完成建造(施工)合同收入的确认当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度−以前会计期间累计已确认的收入资产负债表日建造（施工）合同收入的确认当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度−以前会计期间累计已确认的收入合同结果不能可靠地估计时合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。
合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入利润的计算利润的概念：各项收入抵减各项支出后的净额&直接计入当期利润的利得和损失利得和损失利润的计算三个层次营业利润是企业利润的主要来源1.营业利润=营业收入−营业成本（或营业费用）−营业税金及附加−期间费用−资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）营业收入营业成本2.利润总额=营业利润+营业外收入−营业外支出式中*3.净利润=利润总额−所得税费用对象：对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配第 6 页,共 11 页40利润和所得税费用（2分）（税后）利润分配原则：按法定顺序、非有盈余不得分配、同股同权同利、自持的不分顺序：弥补亏损、提取法定公积、提取任意公积、向投资者分配、未分配法定公积金的用途所得税费用的确认所得税的概念企业所得税的税率为25%所得税的计税基础应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损扣除企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则所得税费用的确认应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额减是减征，免是免征，抵是抵免税收优惠略财务报表的构成概念：财务报表...反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件列报要求：持续经营，会计期间一致，重要单列，不应抵消，具有可比性，其他四表一注资产负债表定义：某一特定日期（时点），财务状况，静态等式：资产=负债+所有者权益流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益非流动负债一年内到期，能自主将清偿义务展期至一年以后，非流动负债不能自主将清偿义务展期至一年以后，流动负债违反了长期借款协议，流动负债贷款人宽容的，非流动负债所有者权益：例如应收账款没有收回，作为呆账被注销，而债务不变，则股东权益将减少企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表作用：反映资源总量及资产构成，反映企业的偿债能力，反映企业所有者权益构成（可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度）第 7 页,共 11 页50企业财务报表（3分）所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表作用：反映变化，分析增减，正确判断利润表定义：一定会计期间，经营成果，动态等式：利润=收入-费用内容：构成主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润的各项要素结构：多步式作用：投入产出、预测盈利能力、考核和分析现流表编制基础定义：一定会计期间，现金（等价物）流入流出，动态现金：库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物现金等价物四个条件：期限短、流动性强、易兑现、变动风险小举例：国库券、银行承兑汇票注：股票不属于现金等价物内容经营活动活动包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等包括：三收到三支付投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动包括：投资、长期、子公司及其他营业单位筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动包括：借钱结构正表：有五项。