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7.税收优惠
税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对 象给予的一种免除规定，它包括减免税、税收抵 免等多种形式。
起征点是指开始征税的起点，即未达起征点的不
征税，达到起征点的，全额计征。
免征额是免于征税的数额，免征额部分不征税，
只就超过免征额的部分计税。
➢ 3.在课税对象级距的分界点附近，税负不合理， 会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理 现象。目前，全额累进税率一般已不采用。
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超额累进税率
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率， 税率依次提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算 税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对 象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。目 前采用这种税率的有个人所得税。
6月份应纳的税额=2010 × 15%=301.5 ，实际收入=2010- 301.5=1708.5
比较：收入增加额10元，税负增加额101.5，实际收入减少91.5
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全额累进税率的特点
➢ 1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税 率后，实际上等于按比例税率计税；
➢ 2累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高 税率；
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超额累进税率的特点
➢ 1.计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来 越多，计算就越复杂。
➢ 2.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征 税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计 算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对 象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。
以税款计算、纳税申 报及会计核算为任务 ，引入案例、情景等 ，将本课程理论知识 、实际操作能力的培 养目标寓于其中。
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五、课程设计——内容设计
•税法概论
•流转税类：增值税、消费税、 •营业税、关税
所得税类：企业所得税 个人所得税
•其他税种
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•课程具体内容 • 设计
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应纳税额 =（2500-2000）×5%=25
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例题：乙为某公司进行装潢设计，取得劳务报酬 50000元，税法规定：劳务报酬在4000元以下的，免 征额为800元，劳务报酬在4000元以上的，免征额为 20%，劳务报酬的所得税率为20%，但对超过2000050000的部分加征5成，对超过50000以上的部分加征 10成，计算乙应该缴纳的个人所得税。
加成征收则是在税率基础上对特定纳税人或征税
对象加征一定比例的税额。
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例题：某个人3月分营业额为3000元，假定税法规 定营业税的起征点为800元，税率为5%，则其应 该缴纳的营业税为多少？
应纳税额 =3000×5%=150
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例题：甲的工资收入为2500元，假定税法规定个 人所得税的免征额为2000元，对应税率为5%，则 其应该缴纳的个人所得税为多少？
1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.税收优惠
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1.纳税人
纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及 其他组织；
注意：
（1）扣缴义务人 （2）负税人。
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2.征税对象
征税对象，是指税法规定的征税目的物，它 是区分不同税种的主要标志；
期末考试
总评
占总评比例： 30%； 具体分为平时 作业、课堂表 现及出勤三个 方面；
占总评比例： 70%； 采用闭卷形式； 题型：单项、 多项选择、判 断题及计算题；
总评： 100分总；评 二项成绩按
权重计得。
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第一章 税法总论
一、 税法的概念（熟悉） 二、 税法的要素（熟悉） 三、 我国现行税法体系（熟悉） 四、 我国税收管理体制（熟悉）
20
300
5
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所得额在4①010000一0元5适00用0元税率部5分％：
25
500
税额= 1000元×5％= 50元
②1000～2000元部分适用税率10％
税额=(2000-1000)×10%=100元
③2000-3000元部分适用税率15%，2500元处于本级：
税额=(2500-2000)×15%=75元
1 所得额在1000元以下（含1000元） 5
2 所得额在1000一2000元部分
10
3 所得额在2000一3000元部分
15
4 所得额在3000一4000元部分
20
5 所得额在4000 一5000元部分
25
速算扣除 数
0 50 150 300 500
①全额累进税率方法下，应纳税额＝2500×15%＝375（元） ②2500元对应的速算扣除数=150 ③超额累进税率下应纳税额=375-150=225
2 所得额在1000一2000元部分
10
50
3 所得额在2000一3000元部分
15
150
4 所得额在3000一4000元部分
20
300
5 所得额在4000 一5000元部分
25
500
假设某人5月份的收入为2000元，6月份的收入为2010元，则
5月份应纳的税额=2000 × 10%=200，实际收入=2000-200=1800
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三、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。
税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税 务机关只是代表国家行使征税职权。
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四、税法的主要构成要素
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全额累进税率
全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计 征税款的一种累进税率。 全额累进税率的“全” 字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相 应税率征税。
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级数 所得额级距
税率 速算扣除
％
数
1 所得额在1000元以下（含1000元） 5
0
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培养依法纳税意识 正确计算主要税种税款
正确纳税申报 正确会计核算
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四、课程设计——设计理念
教学课程 综合化
以技能操作 为主设计
课程
以任务驱动 设计课程
将税法与财务、 会计、法律等专 业知识结合设计 本课程；
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改税法以法律条 文记忆为税额计 算、会计核算、 纳税申报表填制 等实际操作能力 设计本课程；
（2）定额税率
定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接 规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资 源税、车船使用税等 。
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（3）累进税率累进税率
累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的 等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累 进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对 纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的 不征的税收原则。累进税率可分为全额累进税率 和超额累进税率以及超率累进税率。 。
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二、课程定位
课程定位
会计专业 必修的专业基础课程之一
在课程体系中承前启后 的专业必修课
会计从业资格证 初级会计师 注册会计师 注册税务师
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前置课程： 会计
后续课程： 网上报税模拟实训
纳税筹划等
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三、教学目标
1
•课程教学目标： •一项基本素质 •三项专业能力
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应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10% +（3800-2000）×15%＝445（元）
假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中 工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税 率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元 的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率 为15%，则应纳税额为（ C ）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
注意：
（1）计税依据——又称征税基数或税基，是指 计算应纳税额的依据。可以分为从价计征和 从量计征。
（2）税目——是指税法规定的某种税的征税对 象的具体范围。凡列入税目的就要征税，凡 没有列入税目的就不征税
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3.税率
税率，反映征税额与征税对象(量)之间的比例， 它是计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累元+75元=225元
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速算扣除数法
公式： 超额累进税率下的税额
=全额累进税率下的税额-速算扣除数 第一级速算扣除数=0 本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税
率-上一级税率）+上一级速算扣除数
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速算扣除数法
级数 所得额级距
税率 ％
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（1）比例税率
是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一 比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课 税。采用比例税率的有增值税、营业税、城市维 护建设税、企业所得税等。 具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产 品、行业和地区）和幅度比例税率。