第一篇营业税改征增值税的背景和动态
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
《营业税改征增值税操作实务》课程
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
第二篇我国现行营业税政策
第三篇我国现行增值税政策
第四篇营业税改征增值税的试点政策
第五篇营改增下的增值税会计核算方法
第六篇营改增下增值税发票与纳税申报
第七篇营改增对试点行业税负影响的分析
本篇主要内容：
第一讲我国现行税收制度的介绍
第二讲营业税改征增值税的背景
第三讲营业税改征增值税的影响和意义
第四讲营业税改征增值税的改革过程
第五讲未来中国税制改革的趋势
第一讲我国现行税收制度的介绍
本讲内容：
1.税收概述
2.我国税收制度的沿革
3.我国现行税法体系
一、税收概述
1.税收的概念和特点
概念：
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

特点：
（1）征税的主体是国家；
（2）国家征税依据的是其政治权力；
（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；
（4）税收分配的客体是社会剩余产品；
（5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

2.税收的职能
（1）调节需求总量：税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定。

（2）调节经济结构：
（3）调节收入分配：
二、我国税收制度的沿革
中华人民共和国成立60多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。

大致上经历了以下几个比较重要的历史时期：
（一）1994年税制改革
1.全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。

2.改革了企业所得税制。

3.改革了个人所得税制。

4.对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整。

（二）2003年以来的税制改革
2003年以来，相关部门按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，积极稳妥地推进税制改革。

1.基于经济结构调整的各税种改革
2.加强与改善民生的税制改革
（三）2008年以来新一轮的税制改革
2008年以来，围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的税制改革：
1. 统一税法适用的税制改革
2. 基于经济结构调整的各税种改革
3.优化产业结构，促进节能减排的税制改革
4. 加强与改善民生的税制改革
5.营业税改征增值税的税制改革
三、我国现行税法体系
1.流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。

2.所得税类：包括企业所得税、个人所得税。

3.财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税。

4.资源税类：包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

5.特定目的税类：包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。

上述这17个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

第二讲营业税改征增值税的背景
本讲内容：
1.营业税改征增值税的背景
2.营业税改征增值税的试点范围
一、营业税改征增值税的背景
1.营业税的特点
2.增值税的特点
3.增值税、营业税并存的不合理性
（1）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链
条。

（2）将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。

影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果。

（3）两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。

二、营业税改征增值税的试点范围
2012年1月1日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。

2012年7月，经国务院批准，“营改增”试点范围由上海分批扩大至北京等8个省（直辖市），北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换，江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换，天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

第三讲营业税改征增值税的影响和意义
本讲内容：
1.营业税改征增值税的影响
2.营业税改征增值税的意义
一、营业税改征增值税的影响
营业税改征增值税是我国税制改革中的重要内容，改革将大大优化我国的税制结构，显著提高我国流转税的税收中性，大大减少税收对市场经济主体决策的不良影响。

1.就会计核算而言：价内税改为价外税
销售方：
收入=原有售价/（1+增值税税率）↓
购买方：
采购成本=原有购价/（1+增值税税率）↓
2.就税收负担而言，由于其行业的差异，成本结构和经营周期的不同，以及前一环节货物或服务提供者选择的差异，体现在它的这一环节缴纳的税收也是不同的，总体来说税负有所减轻。

税负的变化主要受到下面几个因素的影响：
（1）可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重。

（2）取得抵扣凭证的情况。

（3）供应商情况。

（4）客户情况。

二、营业税改征增值税的意义
1.有利于减少营业税重复征税。

2.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合。

3.有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。

4.通过增值税出口退税，有利于服务业出口。

第四讲营业税改征增值税的改革过程
本讲内容：
1.指导思想和基本原则
2.营业税改征增值税的推进过程
一、指导思想和基本原则
（一）指导思想
建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。

2.规范税制、合理负担。

3.全面协调、平稳过渡。

二、营业税改征增值税的推进过程
第一阶段，2012年，率先在部分行业、部分地区执行营业税改征增值税的试点。

第二阶段，2013年，计划选择部分行业在全国范围内开展营业税改征增值税的试点工作。

第三阶段，时机成熟以后，将现行的营业税所有行业
在全国范围内进行营业税改征增值税的改革。

第五讲未来中国税制改革的趋势
1.继续推进营业税改征增值税的试点工作，完善结构性减税的税制改革
2.加强和改善民生，研究个人所得税制度的改革
3.税制改革的其他方向
（1）保护生态环境，促进社会经济可续发展——环境税
（2）减轻收入分配不均，调节贫富差距——房产税和遗产税
我国税制进一步改革应本着推动国民收入分配格局调整、保障民生、完善结构性减税政策的原则来进行。

我国的税收改革对投资者来讲，既是挑战也是机遇。

只有把握改革的动向，及早规划、安排，才能规避风险，获得理想的投资利益。