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所得税会计核算流程

【记忆】所得税会计核算流程,记忆以下内容:
(1)计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额;
1.应纳税暂时性差异的期末余额
资产账面价值>资产计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
负债账面价值<负债计税基础——应纳税暂时性差异——确认“递延所得税负债”
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
资产账面价值<资产计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产”
负债账面价值>负债计税基础——可抵扣暂时性差异——确认“递延所得税资产
(2)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额;
1.“递延所得税负债”科目的期末余额
=应纳税暂时性差异的期末余额×所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额
=可抵扣暂时性差异的期末余额×所得税税率
(3)计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额;
1.“递延所得税负债”科目发生额=本期末余额-上期末余额
2.“递延所得税资产”科目发生额=本期末余额-上期末余额
(4)计算所得税费用。

所得税费用(或收益)=当期所得税费用(当期应交所得税)+递延所得税费用(-递延所得税收益)
【提示】不具体介绍各个资产负债账面与计税基础。

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