❖2.既对审计人员的素质提出要求，同 时也对社会提供审计工作质量保证。
❖3.是通过审计人员执行审计程序体现 出来的。
❖4.是人员签署最终审计意见时的客观 保证。
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审计准则的起因 •社会对审计质量越来越关注。1938年美国发 生麦克逊·罗宾斯案件
•审计界缺乏统一行为规范和质量标准
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（1）可双较的 历史数据 （2）计划、预 算和经济合同 （3）业务规范、 技术经济标准
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（1）内部管理 控制制度 （2）财务报告 内部控制制度 （3）内部审计 制度
评价经济活动合 法性的审计依据
评价经营管理活 动的审计依据
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评价内部控制系统 有效性的审计依据
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审计依据的种类
•按其性质和内容分类
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4.1.2 审计准则的结构内容
国际审计准则
基本准则
工作准则 报告准则
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4.1审计准则
❖我国的独立审计准则 ▪ 独立审计基本准则 ▪ 独立审计具体准则与独立审计实务公 告 ▪ 执业规范指南
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我国的独立审计准则
注册会计师职 业规范体系
进行审计，判断是非、 高低、优劣的准绳，提 出审计意见，作出审计 结论的依据
回答：怎样进行审计？
回答：查实了什么情况， 回答：根据什么提这样
确定了什么事实
的意见，作这样的结论？
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4.2 审计依据 ❖审计依据与审计准则关系：
审计准则是解决如何进行审计的问题，是审 计人员行动的指南和规范。
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第四章 审计准则与审计依据
本
4.1 审计准则
章
导
航
4.2 审计依据
4
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4.1 审计准则
4
2 1
3
4.1.4中国国家审计准则
4.1.3中国注册会计师执业准则
4.1.2 审计准则的结构内容
4.1.1 审计准则的含义和作用
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4.1.1 审计准则的含义和作用
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第四章审计准则和审计依据
三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依
据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计 准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范 和指导。
四、教学要求 切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则
的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审 计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据 的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内 在要求和客观规律。
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4.2.3 审计依据的特点 地域性 时效性
相关性
层次性
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4.2.4 运用审计依据的原则 具体问题具体分析的原则 辩证分析问题的原则
利益兼顾的原则
真实可靠的原则
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审计依据的选择
要选用现行合法的审计依据
要选用相关的审计依据
要选用权威性高的审计依据
1.审计准则的含义 又称审计标准或执业准则，是专业审计人员在进
行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行 审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。 它是审计工作质量的权威性判断标准。
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贺雪荣 iyhxr@
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4.1.1 审计准则的含义和作用
你理解了审计准
❖1.是制约审计人员的行为准则则。的含义吗？
广东白云学院
财经学院 贺雪荣
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第四章审计准则和审计依据
一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计准则
1、审计准则的含义和作用 2、审计准则的结构内容 3、我国的独立审计准则 （二）审计依据 1、审计依据的含义 2、审计依据的种类 3、审计依据的特点 4、运用审计依据的原则
-法律、行政法规 -地方性法规 -规章制度 -业务规范、技术经济标准 -预算、计划和合同
•按其适用的对象分类
-适用于财政财务审计的依据
-适用于违纪审计的依据
-适用于经济效益审计的依据
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•按其来源分类
来自于被审计单位内部的依据 来自于被审计单位外部的依据 审计人员自己制定的审计依据
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我国国家审计准则
•《国家审计基本准则》共6章47条，2000年1月 •《中国审计规范》38个规范，1997年
我国内部审计准则
中国内部审计准则序言 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 15个具体准则
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4.2 审计依据
❖4.2.1审计依据 ❖ 审计依据是对所查明的事实与现行的各
4.1.1 审计准则的含义和作用
❖2.审计准则的作用
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可以赢得社会公众对审计职业的信任
可以提高审计工作质量
可以维护审计组织和人员的合法权益
可以促进国际审计经验交流
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4.1.2 审计准则的结构内容
▪ 美国的民间审计准则。它主要用于民间 审计所从事的财务会计报表审计。分为一 般准则、工作准则和报告准则三部分。
种规定进行比较、分析、判断和评价，据 以提出审计意见和建议，作出审计结论的 客观标准。
你知道审计依 据与审计准则
的关系吗？
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审计依据的涵义
审计准则、审计证据、审计依据的区别
审计准则
审计证据
审计依据
审计人员进行工作所应 遵守规定，使审计人员 行动的指南和规范
证实审计命题，确定事 实真相的证明
审计依据是解决审计人员根据什么标准判别 被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量 的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审 计结论、提出审计意见和建议的根据。
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4.2ห้องสมุดไป่ตู้2 审计依据的种类
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（1）国家颁布 的宪法、法律和 各种财经法规 （2）地方财经 法规和主管部门 颁布的财经法规 （3）规章制度
要选用合理的审计依据
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独立审计准则（核心部分） 质量控制准则（管理准则） 职业道德准则 后续教育准则
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4.1.3 中国注册会计师执业准则
建立审计准 则体系阶段
与国际审计准 则趋同阶段
与国际审计准则 全面趋同阶段
2012年开始
2006—2010年
制定执业规则阶段 1994—2005年
1991—1993年
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