二、社保征收方式调整对企业及员工的重大影响
（一）企业用工成本增加，员工到手的工资减少
对于之前未按员工实际工资比例缴纳社保的企业，企业的 用人成本必然会增加。新规前，为节约公司人工成本，大部分 企业会按最低基数为员工缴纳社保。而新规后，需要按照员工 的真实工资作为基数为员工缴纳社保，企业用工成本也将会随 之改变，员工自己负担的部分也会相应增加，到手工资可能会 减少。
如果企业与员工彼此之间建立了非劳动关系、或者建立了“ 无需”或“不能”缴纳社保的“劳动关系”，能否成为一味“解 药”呢？
三、应对策略及风险分析
▲非劳动关系的类型是：企业招收超法定退休年龄已享受养老保险待遇
的人员（年满60周岁已享受城乡居民养老保险待遇的人员除外）和在校实习 生。企业无需考虑此部分人员的社保缴纳成本。
（三）社会保险缴费征收水平提升
社保企业社保缴费数据与财务数据打通，实现了数据 监管。税务局通过金税三期工程可以识别与同行业从业人 数、单位人效配比、工资水平不相符合的企业。企业在监 管压力下，社会保险费缴费合规率大大提高，社会保险征 收水平提升，也为降低社会保险费征收率降低提供了基础 。
三、应对策略及风险分析
归纳上述几点应对的措施，公司外部用人方面可以参考一下几种方案:
三、应对策略及风险分析
（一）非全日制劳动合同关系
这种用工模式和劳动关系不同，它也属于劳动关系，所以社 保还是要缴纳的，但是可以只缴纳工伤，除此之外，但是它还有 明确的特点：
第一，双方可以随时终止合同，不需要支付任何经济补偿； 第二，工作时间每天平均不超过4小时，每周不超过24小时； 第三，不得约定试用期； 第四，工资支付周期不能超过15天；
结合当前社会保险征收模式，梳理当前税务征收社会保险的趋势，对 企业规范用工、减少社会保险合规问题的出现显得尤为重要。社保统征后 纳税人将面临哪些风险？个人所得税法修正后有哪些变化，如何依法、依 规纳税缴费，如何全面、精准风险规避，成为当前全民关切的重大课题。
二、社保征收方式调整对企业及员 工的重大影响
三、应对策略及风险分析
总结：
改变社保的征收方式是我国的大 政方针，“新型”劳务关系的建立与 2008年的劳务派遣一样，只能作为私 营企业用工的补充形式，基本的劳动 合同制用工依然是不可撼动的。
四、个人所得税法改革的影响及应对
（一）修订后的《个人所得税法》对各类群体的影响分析 （二）修订后的《个人所得税法》调整的内容 （三）新旧《个人所得税法》的逐条对比及简单注释 （四）新旧个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) （五）各项专项附加扣除的计税规则和凭证要求 （六）个人所得税改革背景下的薪酬结构优化
小时计酬标准不得低于当地最低小时工资标准。 关注要点：主要注意书面约定工作时间，因为非全日制最重要 的特征就是工作时间，一旦工作时间没控制好，就会被认定为是 全日制用工。
三、应对策略及风险分析
（二）劳务用工
这种用工模式有两种情形，一种是不属于劳动者的用工， 比如实习生，已经享受养老保险的退休返聘，这种因为身份原 因，被认定为劳动关系的可能性较小。
二、社保征收方式调整对企业及员工的重大影响
（二）企业劳资管理风险与成本加大
劳资双方发生工资争议、社保缴费争议、社会保险福利待遇等 争议时，企业如不尽快妥善解决，将可能引发税务关注乃至稽 查的风险。为降低企业合规风险，企业管理处理劳资矛盾向更 多采用柔性协商、补偿的方式，企业用工成本加大。
二、社保征收方式调整对企业及员工的重大影响
四、个人所得税法改革的影响及应对
（二）修订后的《个人所得税法》调整的内容
2、调整了纳税人身份分类 将纳税人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，中国居 民自然就是居民纳税义务人,外国人(含港澳台同胞,下同)在一个 纳税年度中在中国居住超过183天(即半年)的也是居民纳税义务 人。有来源于中国大陆所得,在中国不居住或者一个纳税年度中 居住不超过183天的非中国大陆人是非居民纳税义务人。对居民 纳税义务人的综合所得按年度征税,对非居民纳税义务人的综合 所得按项目、分月或者按次征税。 3、调整了减除费用金额 减除费用：居民个人每年6万元，非居民个人每月5千元
1、对纳税人的影响分析
首先，纳税人可以实实在在感受到个税改革释放的红利。第一，综合 所得包括的四项所得，因低税率的级距增大而直接降低了税负；第二，居 民个人得到的实惠多于非居民个人，不仅减除费用每月增加了1500元，还 新增了6项专项附加扣除，非居民个人税前扣除金额仅从原来的每月4800 元增加到5000元，另外，居民个人按年计算税款能够比非居民个人按月按 次计算更好地均匀收入而享受相对较低的整体税率；第三，收入结构单一 的纳税人得到了与收入结构多元的纳税人相同的税收待遇，不再因为仅取 得工资薪金所得或一次性取得较高劳务报酬所得而负担高额税款。
工伤，离职经济补偿金，虽然法律规定有用人单位（劳务派遣 单位）承担，但是实际上，大多还是实际由用工单位承担。
除了上面几点还要注意： （1）需要找有资质的劳务派遣机构； （2）确定具体派遣名单签订劳动合同，避免认定事实劳动关系； （3）尽量与派遣单位约定“任意退回”的派遣机制。
三、应对策略及风险分析
（一）企业用工成本增加，员工到手的工资减少 （二）企业劳资管理风险与成本加大 （三）社会保险缴费征收水平提升
二、社保征收方式调整对企业及员工的重大影响
目前各地社保费的征收机构全国并不一致，有的地方是由税务部门来代 为征收，征收的额度由社保部门核定；有的是由社保部门来征收，绝大 数省份是社保部门征收。社保的征收方式改变后，企业纳税与社保保险 费均由税务局征收。税费均通过企业基本账户扣划，企业员工发生如缴 费基数低或者未缴纳社保的争议，到税务局投诉。税务局稽查时除了要 求企业提供员工花名册与工资发放记录，还要求企业自查自纠职工薪酬 、职工教育经费、福利费、工会费等费用核算是否准确，个人所得税与 企业所得税是否如实申报扣缴。企业的工资表信息、个人所得税信息、 社保申报信息，企业所得税申报信息，现在都由一个部门来核查了，这 里面的逻辑关系，细思极恐。只要税务部门愿意，每一个企业和个人的 财务数据对它而言，几乎是透明的。由此可见，社会保险费交由税务局 征收，出现社保稽核和税务稽查合二为一的监管局面，对企业及员工的 影响
四、个人所得税法改革的影响及应对
（二）修订后的《个人所得税法》调整的内容
新个税法究竟变了什么?总结了新个税修订后的九大核心调整 ,方便大家轻松掌握新个税政策。
1、调整了个税的应税项目 将居民纳税人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许使用费所 得合并为一项:综合所得。将“个体工商户的生产、经营所得” 和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”合并为“经营所 得”。
（一）非全日制劳动合同关系 （二）劳务用工 （三）劳务派遣 （四）劳务外包 （五）内包
三、应对策略及风险分析
那是否还有办法去应对社保征管方式改变，来减少企业的负 担呢？根据《劳动法》规定：用人单位和劳动者必须依法参加社 会保险，缴纳社会保险费。
也是就说，如果双方不再形成用人单位和劳动者之间的常规 劳动关系，就可以不用缴纳社保。这就需要企业对内部用人的机 制进行重新设置，构建多种不同的灵活用工模式。也就是我们现 在说的“组织重启”以及“灵活用工”。
国地税合并后社保征管改革 及个税改革对企业的政策影响与应对
2018年11月15日
一、背景 二、社保征收方式调整对企业及员
工的重大影响
三、应对策略及风险分析
四、个人所得税法改革的影响及应对
一、背景
2018年7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征 管体制改革方案》明确，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由 税务部门统一征收。2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第五次会议通过了关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（第 七次修正）。个人所得税将彻底由“分类征收模式”向“综合与分类相结 合模式”转换。
四、个人所得税法改革的影体的影响分析
2、对扣缴义务人的影响分析
企业、单位作为最主要的扣缴义务人，需要管理居民个人的综合所得 台账及专项附加扣除凭据，辅助税务机关宣传个税新法、协助居民个人完 成自行申报，在今后的个人所得税税收征管中将发挥更重要的保障作用。 代扣代缴人在支付款项履行代扣代缴义务后，应该及时告知个人所得和代 扣代缴信息，居民个人据此在次年汇算清缴时办理退税或补税。
（四）劳务外包
所谓外包是指公司将一部分业务发包给有资质的供应商来提供 服务。这个过程是以供应商提供的服务为导向而不针对具体的个人 ，比如，公司员工食堂需要厨师团队劳务服务，承包单位就需要提 供厨师团队，以保证公司的员工吃饭问题。这与具体安排哪个厨师 并没有特别大的关系。
自从劳务派遣被限制，外包业务就如同雨后春笋般出现了。很 多劳务派遣公司更是一转身就成了外包供应商。外包的风险就于如 果操作不当，容易变成“假外包真派遣”。 （1）寻找有相应资质的外包提供商（关键看经营范围）； （2）不对服务人员进行管理； （3）明确提供服务人员，以便被认定事实劳动关系。
▲企业“无需”缴纳社保的劳动关系类型是：小时工劳动关系。小时工 最低工资标准已包括用人单位及劳动者本人应缴纳的养老、医疗、失业保险 费。小时工的养老、医疗、失业保险费系其自行缴纳，用人单位只需负担工 伤保险的缴纳。
▲企业“不能”缴纳社保的劳动关系是：建立双重劳动关系的人员。因 原用人单位已参保，现用人单位无法重复缴纳社保，但现用人单位存在工伤 赔偿风险。
三、应对策略及风险分析
（五）内包
即公司内部分裂出一部分人员，分别成立小微企业（或个体户 ），并以小微企业（或个体户）的名义承接企业分配的业务。员工 在小微企业内部可以是缴纳社保发放工资的员工，也可以是享受小 微分红的股东（合伙人）。但是，由于此种情况需要企业内部组织 重启，将涉及员工的劳动关系处理、内部业务职能拆分、组织结构 优化等一系列的问题，需要进行缜密的筹划和准备方可实施。