实操 出纳
第一节 出纳的职责 三、防止越权 出纳必须依照单位规定的审批权限，仅执行确认在权限范围内 的人员发出的工作指令。主动预防多头指令的产生，拒绝执行违规 指令。
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第一节 出纳的职责 四、日清月结（勤） 按照国家统一的会计制度和企业内部财务管理制度的规定，按 时办理资金的提取、存入、借款、还款和报销等收付手续，算账、 报账、记账，遵守日清月结的原则，真实、准确的反映企业资金状 况，。每日核对现金和银行存款的实际金额与登记的账目，月末结 算核验各种资金款项，及时纠错，确保账、票、款相符。
第一节 出纳的职责 一、知法守法，遵守职业道德 出纳作为一个直接与企业资金相关的专项财务工作岗位，会有 很多收付、结算等行为，这些行为，首先代表单位，然后代表个人， 因此出纳应当熟练掌握国家有关法律、法规和国家统一会计制度， 不使所在单位在出纳业务上发生违反法律法规的问题，并且在上级 可能发布违法指令时，有效制止，并提出不违法的解决办法。
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第三节 出纳的法律风险
一、出纳须知六大宝典 1、《中华人民共和国会计法》 简称《会计法》，其制定目的是为了规范会计行为，保证会计资 料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护规范 社会主义市场经济秩序等。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》 简称《税收征管法》，本法有利于加强税收征收管理，规范税收 征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进 经济和社会发展。凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均 适用本法。
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第三节 出纳的法律风险 3、网上银行业务限制管理。任何一笔网上银行收、付款业务必 须由3名或者3名以上操作人员完成，网上银行操作人员每周更换一 次操作密码。 4、出纳必须严格按照《现金管理暂行条例》和银行结算制度的 规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收 付。
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第三节 出纳的法律风险 5、《支付结算办法》 本办法目的在于规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事 人的合法权益，加速资金周转和商品流通，促进社会主义市场经济 的发展。 6、《企业会计制度》 本制度在《中华人民共和国会计法》的基础上制定，目的是规 范企业的会计核算工作，提高会计信息质量。
提示：和政府部门打交道，一定要谨慎
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第二节 出纳的工作要求
管理机构 需注意期限的事项（实际以当地的准）
银行系统 缴税、对账、转账
税务部门 工商部门
首次登记、领购发票、申报纳税、增值税发票认 证
首次登记、首次报到、年度报告、焕发执照
社保部分 首次登记、每月申报
统计部门 年度报告、季度报告、月度报告
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第三节 出纳的法律风险 二、出纳法律风险分析（4种风险因素） 1、出纳素质参差不齐 私营企业出纳的整体素质参差不齐，存在从业人员业务水平不 达标和缺乏财务理论知识与实际经验的问题，这使得他们在开展工 作时很难达到规避法律风险的要求，所以出纳人员在从自身角度出 发，为避免牵扯进法律纠纷，也应该加强专业知识的学习，保证合 法合规。
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第二节 出纳的工作要求 三、控制权限要求 为了加强资金使用的控制，单位财务管理制度中会明确规定岗 位的审批权限，或者具体责任人。任何一笔支出，出纳都必须遵守 相关的规定和程序才能实施。但是，企事业单位里不同层级的领导 可能会给出纳下达“越权指令”，或者临时性口头指挥。 如何规避这些让出纳“左右为难”的上级指令，并且同时保证 工作的顺利进行，以下有几点建议给各位学员：
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第三节 出纳的法律风险 3、不按规定的业务流程操作 （1）出纳传递银行单据不及时，造成跨月未达账项较多，银行 存款余额账实不符； （2）稽核人员未及时对原始单据进行严格审核，造成银行存款 收支的原始单据被篡改； （3）复核人员没有对记账凭证所附原始单据的真伪和齐全性进 行严格审核，造成原始交易记录不准确。
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第三节 出纳的法律风险 3、《中华人民共和国票据法》 简称《票据法》，它是规定票据的种类、形式和内容，明确票 据当事人之间的权利义务关系，调整因票据而发生的各种社会关系 的法律规范。 4、《中华人民共和国现金管理暂行条例》 本条例有利于改善现金管理,促进商品生产和流通,加强国家管理 机构对社会经济活动的监督。凡在银行和其他金融机构开立账户的 机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位,必须依照本条例的 规定收支和使用现金,接受开户银行的监督。
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第一节 出纳的职责 二、执行制度 出纳依照所在单位的财务管理制度、收支审批程序以及财务 数据编制报告制度，来行使工作职权。在办理现金和银行存款收 付业务时，要严格审核有关原始凭证（费用开支范围和开支标准， 审批权限等），实现支付业务，根据业务编制收付款凭证，根据 收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，结出余 额。
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第三节 出纳的法律风险 2、资金管理制度执行不力 （1）出纳不经过审批擅自开设银行账户，不与银行签订资金安 全协议，不将银行账户纳入财务核算；(三不） （2）银行印鉴章没有指定专人分开保管，甚至存在由出纳人员 保管银行印鉴章的现象； （3）现金出纳人员不按规定支付现金，白条抵库、坐支现金、 库存现金余额账实不符；（现金管理中的种种违法）
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出纳实操训练营
讲师：杨宇鑫 会计学堂出品
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零基础学出纳-学完即可上岗
第一章 出纳是干什么的 第二章 出纳业务的杀手锏 第三章 出纳的会计基础 与 第四章出纳的涉外业务（上） 第四章 出纳的涉外业务（下）与 第五章 出纳实操（上） 第五章 出纳实操（下）与 第六章 出纳实操（上） 第六章 出纳实操（下）与 第七章 账簿与报告（上） 第七章 账簿与报告（下） 第八章 综合实训
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第二节 出纳的工作要求 2、会计人员 出纳作为财务部的成员，职责之一就是为会计人员提供基础数 据信息，为会计核算提供服务支持。 3、单位决策者 出纳提供的数据经过会计人员的加工，与其他财务信息一并传国家管理机构 工商、税务、审计、统计等国家管理机构在检查以及实施处罚 等执法环节中，需要企事业单位提供相关的财务数据。那么财务人 员最终编制形成的财务报表以及各种账目、凭证等，都将为此提供 依据。 提示：监管的需要
第三节 出纳的法律风险 （二）单位层面的防范对策 1、单位须严格遵守《现金管理暂行条例》，使用现金必须按照 《条例》规定的范围使用。 2、财务负责人随时抽查出纳的现金盘点情况，确保现金每日账 实相符、账账相符。 3、建议单位规范使用现金货款专用收据，有效防范出纳私存客 户货款带来的风险。
第三节 出纳的法律风险 5、出纳须加强银行票据的稽核工作，对客户提供的银行票据所 列内容进行仔细审核。对于不符合要求的票据立即退还客户，要求 客户及时更正。 6、出纳应当注重保留各种相关资金收付凭证，当所在单位与其 他单位产生经济纠纷时，为诉讼活动提供法律证据，避免不必要的 民事法律风险。
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第三节 出纳的法律风险 （一）出纳自身层面的防范对策 1、出纳自身需具备熟练的业务技能，和抵抗金钱诱惑、严于律 己的能力，保护好企业资金和有价证券的安全。 2、现金日记账要日清月结，现金的账面余额要同实际库存现金 核对相符，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对，对未达 账款要及时查询。 、
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第二节 出纳的工作要求 （二）对内工作也要守时（勤） 企事业单位为了内部管理的需要，会对一些工作有时限性的要 求，比如：员工费用报销、支付工资、现金盘点、账簿登记、对账 结账、资金报表数据的提交等，出纳必须按照单位规定，提前准备， 按时完成这些工作。
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第二节 出纳的工作要求 二、数据准确性要求 （一）数据使用对象 1、出纳 出纳每天所处理的数据，首先是为了完成本职工作，数据的登 记也是方便后期查账核对。
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第二节 出纳的工作要求 1、凭书面凭证执行
坚持以符合财务制度和收付审批程序的书面凭证作为实施依据。 对于上级的口头通知，出纳要及时办理书面手续，防止事后产生纠 纷。
2、以直接上级的指令为准 在实际工作中，除非直接上级确认了其他人员的临时指挥的效
力，否则出纳都不应擅自变通。
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第二节 出纳的工作要求 3、收付款程序合规化 办理收入、支出业务时，出纳要依照凭证，判断审核、确认该 项业务是否符合财务制度和收付审批程序。
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第二节 出纳的工作要求 （二）减少数据出错的方法 出纳提供的数据是否准确，直接影响到企业资金数据是否可信， 数据是否能被使用者采用，更直接关系到财务人员的工作质量和效 率，从而影响到企业财务工作的管理成本。以下为各位学员提出几 个减少数据出错的方法：
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第二节 出纳的工作要求 1、主观上引起重视，正确认识到自身工作的特殊性，与资金打 交道，资金不准，出纳首责。 2、放慢填制和计算每笔业务的速度，以确保每个数据都是正确 的。由于在最基础工作中已经保证了数据一次成型，总体工作速度 反而会提升。 3、养成自检复核的工作习惯，账实核对，为数据的准确性加一 道保险，使出纳业务的程序更严谨。
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第一节 出纳的职责 七、安全防范风险 出纳应具备防范意识，按规定严格管理现金、支票和有价证券， 确保在保存、携带、使用过程中人身和资金的安全完好。要建立适 合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出 纳员责任的要进行赔偿。
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第一节 出纳的职责 八、保守企业秘密（嘴严） 出纳必须遵守所在单位的保密规定，未经单位批准，不向他人 提供财务信息秘密。
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第一节 出纳的职责 五、管好账证 出纳必须依照规定审核各项资金收付业务的原始凭证，及时编 制收付款的记账凭证，并妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资 料
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第一节 出纳的职责 六、开展银行业务（和银行打交道） 出纳应按照所在单位和银行的规定，独立办理涉及银行接口的 各项业务工作。准确掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准 出租或出借银行账户为其它单位办理结算，严格支票和银行账户的 使用和管理。定期与银行进行对账，编制银行存款调节表。 对于涉外单位，出纳应当依据国家外汇管理规定，办理结汇、 购汇、付汇等外汇业务。