十、增值税的纳税申报与缴纳
1.增值税的纳税地点
2.增值税的纳税期限
3.一般纳税人的纳税申报
4.应纳增值税税款的缴纳
十、增值税的纳税申报与缴纳
1.增值税的纳税地点
为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点：
（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（2）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（3）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

2.增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

3.一般纳税人的纳税申报
纳税人无论当期是否有销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报纳税申报表进行纳税申报。

纳税申报资料：
（1）《增值税纳税申报表》及其两个附表和《固定资产进项税额抵扣情况表》
（2）附报资料：
①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；
②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；
③海关进口货物完税凭证的复印件；
④运输发票复印件（如果取得的运输发票数量较多，经县级国家税务局批准，可只附报单份票面金额在一定数额以上的运输发票复印件）；
⑤收购凭证的存根联或报查联；
⑥收购农产品的普通发票复印件；
⑦主管税务机关要求报送的其他资料。

4.应纳增值税税款的缴纳
企业除了在税法规定的期限内进行增值税纳税申报外，还应在规定的期限内上缴税款。

税额的解缴方式有两种：
（1）自行计算解缴。

纳税人自行核算应纳税额，在规定的期限内纳税申报后直接网上缴税并打印税票。

再持盖有银行转讫章的纳税凭证及纸质纳税申报资料，报送上级主管税务机关。

（2）税务机关核定后解缴。

纳税人在规定的期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，有税务机关核定后开具税收缴款书，交给纳税人，纳税人持税收缴款书到其开户银行办理税款入库手续。