1 绪论1.1研究背景会计信息系统是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

具体由凭证单元、账簿组织、报表体系、记账方法和账务处理程序等组成，主要按照规定的会计制度、法规、方法和程序，完成对价值运动中所产生的数据的收集、加工、存储、传输，形成有助于决策的会计信息.会计信息系统根据对会计数据加工处理的手段的不同可以分为手工会计信息系统和电算化会计信息系统。

电算化会计信息系统是以计算机为主要数据处理工具的信息系统，主要具有如下特点：会计数据标准化、集中化和自动化；会计信息处理过程的高质高效化；会计资料档案管理简洁化；部控制程序化。

部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业部管理监控系统中起着举足轻重的作用。

建立和完善我国部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。

近年来，我国十分重视对部控制的研究，并发布了一系列规和指导意见，促进了单位部控制的建立和完善。

但是，会计电算化的发展又给部控制带来了新的问题和挑战。

1.2国研究现状随着我国经济与国际大市场的接轨，利用电子计算机进行会计核算和会计管理，实现会计电算化，已成为会计工作现代化的重要组成部分和会计改革的重要容。

80年代中后期以来，特别是进入90年代，我国的会计电算化事业已有了一定的发展，对推动会计工作和更好地为经济管理服务发挥了不可低估的作用。

但会计电算化工作在众多的中小城市还是刚刚起步，现阶段急需一批既懂电算化知识又熟悉会计业务的复合人才，来带动会计电算化事业发展速度。

普及会计电算化事业是、深化会计改革，进一步提高会计工作水平的迫切要求，更是实现我国科学技术现代化建设的需要。

1.3研究综述手工会计电算化以后，严格的控制度和系统正常、安全、有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保证。

部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。

此外，严格的控制度有助于防止行为的发生。

国外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。

如果企业一旦出现舞弊，损失巨大。

因此，制定严格的控制度是非常有必要的。

就目前我国开展会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上。

人们对于人员职责分工，数据备份和保管，软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足。

因此，强化控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

1.4研究意义部控制与会计电算化是不可分割的。

部控制是单位为提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,包括部管理控制和部会计控制。

会计电算化的部控制则是部会计控制的特殊形式。

本文主要分析会计电算化对会计业务部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的部控制建设问题，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。

2 会计电算化及部控制概述2.1 会计电算化概述2.1.1会计电算化的概念会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。

它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。

会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。

会计电算化是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。

狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的信息技术在会计工作的应用，具体而言，就是利用会计软件，指挥在各种计算机设备替代手工完成或在手工下很难完成的会计工作过程。

广义上来讲就是指与会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，会计电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。

会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。

2.1.2会计电算化的作用目前会计电算化已成为一门融计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学为一体的边缘学科，在经济管理的各个领域中处于应用电子计算机的领先地位，正在起着带动经济管理诸领域逐步走向现代化的作用。

会计电算化极减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计工作的效率和质量，促进了会计职能的转变。

随着信息技术的快速发展和管理要求的不断提高，会计手工操作正逐步被会计电算化所取代，要满足社会经济发展对会计人才的需要，必须培养和造就大批既掌握计算机基本应用、又懂会计业务处理的复合应用性会计人才。

会计电算化三大作用：（1）提高会计数据处理的实效性和准确性、提高会计核算的水平和质量、减轻会计人员的劳动强度。

（2）提高经营管理水平。

使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础（3）推动会计技术，方法，理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。

2.1.3会计电算化的前景会计电算化是会计发展史上的又一次重大革命, 它不仅是会计发展的需要, 而且是经济和科技发展对会计工作提出的要求, 是时代发展的要求。

它不仅改进了会计处理的方式, 同时, 也把会计人员从复杂、繁琐的劳动中解脱出来, 使他们能够有更多的时间和精力都用于分析、决策、管理等工作中, 充分发挥会计人员在企业经营管理中的作用。

会计信息系统是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

具体由凭证单元、账簿组织、报表体系、记账方法和账务处理程序等组成，主要按照规定的会计制度、法规、方法和程序，完成对价值运动中所产生的数据的收集、加工、存储、传输，形成有助于决策的会计信息.会计信息系统根据对会计数据加工处理的手段的不同可以分为手工会计信息系统和电算化会计信息系统。

电算化会计信息系统是以计算机为主要数据处理工具的信息系统，主要具有如下特点：会计数据标准化、集中化和自动化；会计信息处理过程的高质高效化；会计资料档案管理简洁化；部控制程序化。

随着信息技术（Information Technology）的诞生与飞速发展，我们的社会正在由工业社会步入信息社会，知识经济、信息技术时代已经来临，会计所面临的环境发生了巨大的变化。

会计电算化, 已不再是一个陌生的词语,从上世纪会计电算化普及到今天, 会计电算化信息系统(CAIS) 已经成为企业管理信息系统(CMIS)一个不可缺少的组成部分和核心子系统。

2.2 部控制概述2.2.1部控制的概念部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。

随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的部控制系统。

所谓部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

部控制对于实现利润、成本和资金目标具有重要意义：贯彻集中统一，实行强有力的指挥，进行有机的协调，认真贯彻执行计划和预算；实行分级归口控制，层层控制，层层保证财务目标的实现；挖掘部人力、物力和财力的潜力，厉行节约，反对浪费，促进计划和预算的完成，提高经济效益；严格执行有关政策、制度和法律，维护财经纪律，保护企业财产。

2.2.2部控制的要素部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

部控制是为实现经营管理目标、组织部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

部控制是指单位部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。

部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。

2.2.3部控制的基本结构一般来说，企业资金的部控制体系主要可以分为事前防，事中控制和事后监督三个环节。

（1）事前防首先，企业需要建立一套严格的控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。

在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。

充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。

各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。

明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责围和工作要求。

（2）事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。

其围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。

主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

（3）事后监督在资金管理过程中，除事前防，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。

在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。

同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。