对于施工企业来讲，合同非常重要，必须要通过合同来降税。一旦合同签订，你所应承担的税款金额就基本确定了。

采购合同如何签订，决定了工程成本如何核算，决定了工程结算时利润的多少。因此，企业管理层在签订采购合同时，一定要慎重再慎重，千万不能敷衍了事。

经过多方面的研究，以及实战中的经验教训，总结出以下6个比较常见，往往又容易被忽略的要点，供大家参考！

1、在合同中明确：如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关部门查出，一切责任由供应商承担。

刑法修订后，新增一项“非法持有伪造发票罪”，因此需要对发票的管理更加规范、严格。

《最高人民法院关于审理虚开增值税专用发票的司法解释》中讲的很清楚。如果是善意取得的发票，采购方不承担罪责；如果是恶意取得的，双方都要坐牢。

“善意”与“恶意”的界定，是主观决定的，因此在采购合同中注明这一点就显得非常必要。

2、受“涨价等因素”影响，增加预算的补充条款

举例：采购合同中已经明确货品的采购品种、型号、件数、单价，价格共1000万。如果因为供应商涨价等因素，付款时实际支付1200万，开票也是1200万。

问题：实际发票与合同内容不一致。

解决方法：

建筑公司必须与供应商签订一份“关于涨价的补充协议”，注明增加的金额及原因。这样就解决了合同与发票不匹配的问题。

如果说，建筑企业与材料商签订的是战略合同或框架合同，合同当中根本没有单价与数量，合同中应当注明“具体价格、具体数量，必须以最终验货后入库时，双方共同确认的为准”。

3、在采购合同中，明文约定“违约金不跟销售额挂钩”

根据国税总局《关于商业企业向财物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定，对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

进项税转出，就意味着企业要多交增值税。

举例：B公司向A公司采购货物，增值税税率17%，A公司未能按照合同约定时间提交货物，合同约定：A公司应按照此次购销额的10%向B公司支付违约金5万元，请分析涉税成本。

B公司应当冲减进项税金7264.96元（50000元/1.17*0.17），也就是增值税要多交7264.96元。

如果B公司在签采购合同时，这样约定：销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销售额无关。当A公司违约并支付5万元违约金时，B公司不需要冲减进项税金7264.96元。

4、要求供应商明确开具发票的具体时间

一般来讲，发票越早开越好，但是有一个前提条件“四流合一”。四流统一，可以不同步。

在合同流、物流统一的前提下，钱流和票流可以不同步。

增值税专票的认证期是180天，没有认证是不能抵扣的。

如果认证以后，你的账上还没有销项，或者销项很少，减掉之后出现负数，这时就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。

留抵的期限是没有具体时效规定的，可以直到公司倒闭的那一天。

典型案例：

本月内有销项税1000万，进项税800万，需要申报增值税200万。

如果采购部门跟供应商协调后，供应商先开1000万的发票给施工企业。施工企业拿到发票之后，就可以抵扣170万（1000万*17%），这样一来，本月就只需要申报30万的增值税。

2个月之后，从供应商处买材料，但是不需要再开发票。这样操作，是否可行呢？

这样操作是不行的，是犯罪行为，这属于虚开增值税发票。

5、供应商开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳保用品的发票时，必须提供供应商防伪税控系统开具的“销售货物或提供应税劳务清单”，并加盖财务专用章或发票专用章，否则不可以抵扣增值税进项税。

因此，在采购合同中，最好应该注明“凭税控机的清单和专票”付款。

对于不抵扣增值税的部分，实行“备用金管理制度”。金额一般在10万元以下，采购辅料或获取增值税普票时，可以直接报销。

但是开增值税专票的情况下，一定要通过“公对公”操作。如果通过现金支付购买再报销的方式操作，这样拿到的专票的“真实性”很难保证。

按照税法规定，“虚开增值税专用发票”的起点是1万元。对增值税专票的管理，一定要严格执行。

6、增值税专票丢失，如何补救

在合同中必须注明：

如果采购方丢失增值税专票发票联和抵扣联，则供应商有义务必须向采购方提供专用发票记账联复印件，以及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。