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管理会计案例范文篇1一、季度确信证明季度确信证明，是通用汽车进行内部控制的一个基本工具。

在每个季度，其下属的分(子)公司的总经理和财务总监都要将季度确信证明签字后，发给总公司的CFO。

由于通用汽车在世界各地分支机构众多，通过这种季度确信证明制度，就能够加强对下属分支机构的控制，在最大程度上降低内部控制风险。

通用汽车下属的分(子)公司向总部提交的季度确信证明，应就以下事项做出保证：1.季度财务报告应根据工人会计准则编制并出示，并遵守了公司的会计政策;2.确保重大交易事项均已及时、准确记录;3.确保会计内部控制制度在正常运转;4.没有违背法令法规的行为;5.对负债和损失均已入账，并为以下项目进行计提：一切价格上的未决事项、重大争议、担保或召回事项、合同及加工损失、雇员赔偿及其他事项;6.损益表和资产负债表要保证能够反映所有的调整和估计事项;7.对于所有的重大例外事项都已写明，并采取了相应处理措施。

季度确信证明的基本内容主要包括以下几个方面：1.总账。

美国以外的子公司，应根据美国的会计准则和总公司的会计政策所做的调整分录和合并试算平衡表一并报送。

2.现金。

上报银行户头的余额调节表。

3.应收账款。

应收账款报表要回答以下问题：·应收账款的账龄报表是否与总账相符?·超过60天的应收账款是否采取了有效措施?·收到的账款是否及时进行了入账?·季度末是否有预提的应收账款，如有，其中未开票的有多少?未定价的有多少?回收费有多少?·不适用的有多少?4.存货。

主要内容应包括：·存货价值表及循环盘点表;·最近的存货实物盘点表;·检查是否存在未入账债务;·检查循环盘点的差异是否已经调整并入账;·检查所有差异项目，比如销售退回、质检扣留、重新返工等是否已及时向供应商收取回收费;·最近一次或计划中的存货需要在什么时间完成。

5.产权、厂房和机器设备。

重点内容是：·检查已报废的固定资产是否已经从总账中清除;·检查新增固定资产是否已经及时提取折旧。

6.应付账款。

主要内容包括：·应付账款的账龄报表;·供应商的对账表要与账龄报表相符;·应付账款的截止时间要与月结和存货实务盘点时间相吻合;·检查仓库收货是否及时，是否已经及时入账;·检查因销售退回、质检扣留、重新返工等原因向供应商收取的回收费是否及时入账。

7.预提费用。

主要内容包括：·预提费用清单;·雇员索赔计提;·合理的工薪预提;·为价格谈判做好充分准备;·为尚未开票的运费计提;·检查其他账龄过长的预提项目。

8.所得税。

所得税账户要按最新的税务法规和当年的经营结果进行调整，另外，要检查一下是否存在因当地公认的会计准则与美国公认的会计准则的差异而计提递延税款的情况。

9.集团内往来。

主要内容包括：·检查内部来往是否进行了对账，对方的确认书是否有签字;·集团内往来业务是否已经调整到了专门的集团内往来账户;·检查在途货物是否记录为发货单位的发出商品，直到对方单位收到货物为止。

10.汇兑损益。

主要内容包括：·确保所有的外汇收支记录在季度末均已发送给司库;·确保所有的外汇往来账户均已按集团颁布的月末汇率进行调汇;·检查汇兑损益是否正确记录在经营利润之外。

11.其他资产。

二、职权分割调查职权分割调查，主要用来控制季度确信证明没有涉及的方面，是另一个内部控制的基本工具。

通用汽车对数百家子公司进行的职权分割调查，也是按季度进行，子公司的总经理和财务总监同样要将经过确认后的职权分割调查报告上交总公司的首席财务官。

职权分割调查的主要内容包括：·销售、应收账款现金收款循环;·应付账款、现金支付循环;·财务循环;·项目投资循环;·工资薪金循环等。

子公司相关人员在填写完职权分割调查后，财务控制部门要对公司的职权分割调查做出总评价，并报财务总监和总经理审阅签字。

子公司的财务总监和总经理审阅签字后，报地区一级财务总监和总经理审阅签字。

地区一级的财务总监和总经理审阅签字后，报总公司财务总监备案。

三、内控自我测试和前面两个内控工具不同的是，内控自我测试是分公司在季度确信证明和职权分割调查的基础上，开发的用来自用内控制度。

内控自我测试覆盖销售——应收账款——现金收款循环、应付账款——现金支付循环、筹资与投资循环、担保循环、成本与费用循环等五大循环。

对于每一个循环均要求制订详细的执行制度。

❤案例评析近年来，随着美国安然公司的倒闭，以及施乐公司、世界通信公司在财务上的作假，这些事件直接美国导致了一部新法案即《萨班斯——奥克斯利法案》的出台。

这部法案涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等多个领域，它的出台，意味着所有在美国上市的公司都要按该法案的规定办事。

新法案中争议最大、对企业影响最深的就是有关企业内部控制规定的404条款。

这项条款严格界定了上市公司管理层对公司内部控制所需承担的责任和义务，它要求所有在美国上市的公司都要建立一套完整的内部财务控制系统和程序，同时管理层应对内部控制系统的有效性做出评价，而且评价的结果还要经过外部审计机构的审计，并由审计机构对管理层的内控报告出具规范的鉴证报告，以达到内部和外部双重监控的目的。

通用汽车的上述财务内控体系就是在该法案出台后，予以完善的。

通用汽车公司采取的诸如季度确信证明、职权分割调查、内控自我测试等内控工具是值得借鉴和学习的，国内公司可根据自身的特点，有选择地加以借鉴，以设计研发出适合本公司的内部控制制度。

当然，对于那些渴望前往美国上市的公司，就更应该多加借鉴。

管理会计案例范文篇2一、预算管理(一)同济医院战略导向的全面预算管理体系构建医院战略规划是医院全面预算管理的出发点和依据，整个预算管理体系应围绕实现医院的战略目标展开。

华中科技大学同济医学院附属同济医院为落实“20xx 年建成国际一流医院”的发展目标，通过实施战略导向的全面预算管理，初步实现了医疗资源的有效配置和医疗成本的合理控制，促进了服务水平不断提升;同时，病人费用增长得到控制，医务人员待遇得到逐年提高，有效地推动了医院医、教、研的发展，使医院的发展规划和战略目标逐年得以实现。

其主要做法包括：一是将原有的传统预算管理向下延伸至基层业务科室，建立起由基层业务科室、归口职能部门、预算管理委员会(党委会或党政联席会)、职工代表大会构成的四级预算管理体系。

二是分解战略目标，将发展规划转化为业务预算。

根据医院长期战略及年度工作计划，编制收支预算总体框架，形成一级预算;归口职能部门根据医院年度发展思路，制定部门工作计划，编制归口管理的经济业务预算，形成二级预算;根据基层业务科室工作量、次均费用、药占比、材料占比等指标，将二级预算相关支出，分解至各业务科室。

基层业务科室的资本性支出预算，由各科室根据资产使用状况及技术开展情况进行申报，通过专家论证，综合评判是否符合医院战略目标的原则下，确定相关预算。

三是预算审批“三上三下”，融入战略发展目标。

医院预算审批经历“三上三下”论证过程，院领导，相关部门负责人及财务部门对各部门申报的预算，结合上年执行情况及预算年度工作计划逐条分析讨论，保证下层目标支持上层目标和部门之间的横向协调。

四是预算逐层考核，战略目标深入人心。

医院建立了从职代会到基层预算单元的逐层预算绩效考核体系，结合关键预算指标，将战略目标渗透到科室和岗位。

医院将战略目标推进、预算执行率、成本管控效果和绩效目标实现情况等指标纳入科室及项目绩效考评，落实奖惩，形成全员参与预算，硬化预算约束，强化支出责任，实现医院整体目标的良好氛围。

(二)华东师范大学院系构建预算管理状况评价指标体系华东师范大学在以院系为基本预算单位的二级预算管理体制基础上，通过设计并实施院系预算管理状况评价指标体系，实现了对院系预算管理状况的量化评价，满足了院系不同年度间的纵向比较和不同院系间的横向比较需求，为学校决策层直观展示各院系预算管理基本情况，也为学校建立院系预算管理状况评价数据库创造了条件。

同时，将院系预算管理状况评价结果与预算拨款安排挂钩，在校内全面传递了“重视预算、编好预算、狠抓预算执行”的预算管理理念，激发了院系加强预算管理的积极性，提高了经费使用效益。

其主要做法如下：一是评价指标体系以预算工作流程为脉络，主要包括预算编制、预算调整和预算执行3个一级指标和6个二级指标，定性与定量相结合，按照院系预算编制、调整和执行结果进行评价考核。

二是通过设置收入预算完成率、预算调整比率、支出预算完成率、预算执行率以及其他收入的增长率等重点，考察预算管理评价指标对学校预算拨款及使用的指导。

三是将院系预算管理状况评价结果与预算拨款安排相挂钩，调动了院系加强财务管理工作的积极性，使院系由“多要钱”向“花好钱”转变，由“练外功”向“修内功”转变。

各院系对预算管理的重视度和管理水平明显提高，指标体系所期望的激励机制得到有效发挥。

四是各院系在进行纵向年度比较时，可以清楚了解自身预算管理的优点和缺点;在对各院系进行横向比较时，学校可以清楚了解到院系间预算管理水平的差距;从而促进各院系取长补短、改进预算管理水平，提高资金使用效益。

二、成本管理(一)北医三院病种成本管理探索与实践为控制医疗费用过快增长，切实减轻患者就医经济负担，20xx年北京市开始试点按疾病诊断相关分组(DRGs)付费方式。

DRGs付费方式，是指医疗保险的给付方不是按照病人住院的实际花费付账，而是根据病人的年龄、住院天数、手术、疾病严重程度、合并症与并发症等因素，把病人分入临床过程相近、费用消耗相似的同一个组中，根据不同的分组确定定额支付标准，按病组定额支付医疗费用。

对于医院方而言，DRGs支付方式使病人的住院费用有了上限控制，医院必须在保证医疗质量的前提下，提高效率、控制成本，一旦管理不善，医院将自行承担超过支付标准以上的成本。

在这种新的医保支付模式下，北京大学第三医院作为首批试点医院之一，努力提升医院精细化管理水平，探索出一套行之有效的病种成本管理方法：将病种作为成本管理对象，以成本核算数据作为管理依据，将疾病的成本信息与临床业务管理相结合，建立起闭环的、以病人为中心的全过程成本费用管理体系，取得诊疗流程优化、医疗质量安全水平提高、患者费用降低等多重成效。

20xx年共结算9702例病人，占出院人数的11%，涉及医院30个临床科室106个病组。