（三）营业税
营业税是以纳税义务人从事经营活 动的营业额（销售额）为课税对象的税 种，属于商品课税范畴，具有计算征税 简便的特点。
1、征税范围：交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业、 金融保险业、服务业、转让无形资 产、销售不动产、娱乐业
2、纳税人：凡从事上述经营活动 的单位和个人
3、税目和税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育 业税率为3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不 动产税率为5% 娱乐业税率为5%～20%
3、外商投资企业和外国企业 所得税（简称外资企业所得税）
①涉外税制建立的原则 维护国家权益、遵守国际税收协定、税 负从轻、优惠从宽、手续从简。
②外资企业所得税的纳税人为外商投资企业和外国 企业。目前我国外资企业所得税纳税人包括五种类型：
a.中外合资经营企业； b.中外合作经营企业； c.外资企业； d.在我国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国 公司、企业和其他经济组织；
⑤预提所得税：预提所得税是指所得来源 地国家对境外纳税人从本国取得的所得，在每 次支付款项时由支付单位扣缴所得税的一种方 式，这种方式要求不得扣除成本、费用。
4、土地增值税
土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物（简称房地产）所取得的 收入，减去相关成本、费用及租金后的余额，即 转让房地产的增值额，我国的土地增值税属于所 得课税的性质。
二、所得课税作用
积极作用在于所得课税是国家筹措资金的重 要手段，是促进社会分配公平和稳定的经济杠杆， 是社会政策和经济政策的主要传导工具。
缺欠在于所得税的开征及财源受企业利润和人均 收入水平制约。所得税采用累进课税方法会在一定程 度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥。计 征管理比较复杂，需较高的企业管理水平。
e.在我国境内没有设立机构、场所 而有来源于我国的股息、利息、租金、 特许权使用费等项所得的外国公司、 企业和其他经济组织。
③税率：外资企业所得税采用比例税率，税率 为30%，附加地方税3%，同国际比较适度，同内资 企业保持一致。
④计税依据：外资企业所得税计税依据是 应纳税所得，即年度的收入总额减去成本、费 用及损失后的余额。
5、农（牧）业税 农业税是对一切从事农业生产，
由农业收益的单位和个人征收的一 个税种。
农业税的特点：以总收益为征税对 象、征收入库有季节性、征收制度地方 上有较大自主性、税负稳定。
从事农业生产拥有收成的农民、国 营农场、企业事业单位、部队即为农业 税的纳税人。
农业税的计税依据是常年产量。 农业税的税率是地区差别的比例税率。
4、计税依据：应纳税额=营业额×税率
第二节 所得课税
所得课税是指所有以所得额为课税对象的税种 的总称。所得额是指单位和个人在一定时期内通 过各种形式，从全社会的国民收入（V+M）总额 中分配到的收益额。
一、所得课税的特征
1、税负相对公平 2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的 相对价格 3、有利于维护国家的经济权益 4、课税有弹性
三、所得课税的主要税种
1、企业所得税 企业所得税的课征对象是企业生产和经营及其他 所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 纳税人：凡是实行独立经济核算的企业都是企业 所得税的纳税人。 计算依据和税率，应税课征对象是个人所得。 纳税人指有纳税义务的中国公民和中国境内取得收 入的外籍人员。 计税依据为应纳税所得额。（具体内容见教材P224）
税率规定了几种不同的税率： ①工资薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税 率 ②个体工商户的生产经营所得和企事业单位承包 所得、租赁经营所得，使用5%～35%的五级超额 累进税率
③稿酬所得适用比例税率，税率为20%，按应 纳税额减30%实际税率为14%
④劳务报酬所得适用比例税率，税率为20% ⑤特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、 财产租赁、转让所得、保险所得和其他所得，适 用20%的比例税率
消费税征收制度的主要内容 1、征税范围 我国计征消费税的品目有11个，包括烟、酒、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹 等。
2、纳税义务人。凡从事应税消费品 生产和进口的单位和个人。
4、计税依据 消费税对具体的课税对象采取从 价定率征收和从量定额两种征税方 法。
4、我国增值税的制度 （《增值税暂行条例》 主要内容）
①增值税的征收范围
②增值税的纳税义务人
③增值税的税率（基本 ④增值税的计算方法，实行 税 率 17% ， 低 税 率 价外计算方法 13%，出口适用零税率）
⑤按购进扣除法计算应纳税 额，实行根据发票注明税金 进行税款抵扣制度
（二）消费税
消费税的课征对象是消费品的销售收入。凡从 事生产和进口的应税消费品的单位和个人均为消费 税的纳税人。它是在对商品普遍征收增值税的基础 上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为 调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。