模拟试题一、填空题（每空1.5分，共计30分）1. 早期的，传统的审计，只局限于审查会计账目和报表，通常称为财务审计。

2. 审计程序是注师对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。

3. 审计长由国务院总理提名，全国人名代表大会决定，国家主席任命。

4. 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则它是审计工作质量的权威性判断标准。

5.鉴定审计证据的重要性程度往往以价值作为评价的依据，重要的审计证据能影响注师作出审计结论。

6. 注师进行审计时，首先要审查和评价客户的内部控制系统，这是现代审计的重要特征。

7. 审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的设计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

8. 产品发出的出库单至少四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。

9. 肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

10. 为确保货币资金的安全完整，应检查出纳是否定期盘点库存现金，编制银行存款余额调节表。

二、判断题（每题1分，共计6分；正确的划“√”，错误的划“X”）1. （X）对阻挠、破坏审计工作的客户，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时措施。

2. （X）报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

3. （√）政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区，重点部门设立派出机构，进行审计监督。

4. （√）实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

5. （√）对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简与规模大小，注师都应制定审计计划。

6. （√）定期进行结帐、对帐，定期进行财产清查，核对账实，交换人员工作等，都属于察觉性内控系统。

三、单项选择题（每题1分，共计6分）1.做好审计工作，合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有（A ）。

A、审计证据B、审计资料C、审计约定书D、审计建议书2. 对会计师事务所和注师进行自我教育和自我管理的单位是（C ）。

A、财政部会计司B、审计署指导司C、中国注册会计师协会D、中国会计学会3. 一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作灵魂的是（A ）。

A、独立性B、客观性C、权威性D真实性4. 在审计风险的组成要素中，注师能够控制的是（C ）。

A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、抽样风险5. 下列业务属于不相容职务的是（D ）。

A、经理和董事长B、采购员与供销科长C、保管员与车间主任D、记录日记帐和记录总帐的人员6. 注师认为客户固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值的比率较大C、提取折旧的固定资产帐面价值庞大D、固定资产保险额大于其帐面价值四、多项选择题（每题1.5分，共计12分）1. 审计的目标就是指审查和评价客户的（CDE ）。

A、独立性和权威性B、客观性和一致性C、真实性和公允性D、合规性和合法性E、合理性和效益性2. 变量抽样的主要形式有（CDE ）。

A、可靠性估计B、精确度估计C、平均值估计D、差异估计E、比率估计3. 注师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予的处分有（BCDE ）。

A、留用察看B、警告C、罚款D、暂停执行业务E、吊销注师证书4. 审计准则的概念，其含义有（ABCDE ）。

A、是制约注师的行为准则B、对注师素质提出要求C、对社会提供审计工作质量保证D、是通过注师执行审计程序体现出来的E、是注师签署审计最终意见的客观保证。

5. 具体审计计划应当包括各具体项目的（ACDE ）。

A、审计目标B、审计对象C、审计步骤D、执行人及执行时间E、审计工底稿的索引号6. 内部控制系统的内容主要包括（ABCDE ）。

A．合规性合法性控制B、授权、分权控制C、不相容职务控制D、业务程序标准化控制E、复查核对和人员素质控制7. 被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ABCD ）。

A、批准赊销B、按销售单装运货物C、办理和记录现金收入D、办理并记录销货退回、销售折扣等8. 在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（ABC ）。

A、注师B、被审计单位出纳员C、被审计单位会计主管人D被审计单位管理当局五、简答题（每题6分，共计24分）1. 请叙述审计定义。

答：审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2. 简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。

答：审计证据的鉴定贯穿于审计工作的始终，从制定审计计划开始到提出审计报告、做出审计结论都有一个审计证据的鉴定问题。

审计的实施过程就是审计证据的收集和鉴定过程，当审计人员实施一定的审计程序并收集到关于审计事项的所有审计证据后，就应从真实性、重要性、充分性、证明力、可信性和经济性等各方面作出鉴定。

在审计的报告阶段，在对审计证据进行鉴定的基础上，进一步对已收集的所有审计证据进行综合性的鉴定，通过综合鉴定，取得对被审计单位财务报表评价的客观依据。

3. 审计风险的组成内容有哪些?答：在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

它们之间的关系可用下列公式表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在经营风险导向时期，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，他们之间的关系是：审计风险=重大错报风险×检查风险其中，重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险。

4. 固定资产减值准备的实质性测试程序一般有哪些?答：○1获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；○2检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；○3检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；○4检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；○5实施分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初数比较，分析固定资产的质量状况；○6检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；○7检查是否存在转回固定资产减值准备的情况；○8检查固定资产减值准备的披露是否恰当。

六、分析报告题（22分）民营金融公司正在崛起，但是，2005年下半年披露的德隆集团旗下金融德隆系（注：以下简称德隆）从2001年6月至2004年8月，通过上海友联组织金新信托公司等七家证券公司变相吸收公众存款450亿元，其中未兑付资金余额172亿元（注：非公众炒股损失）。

许多人中了德隆剑财圈套。

要求：结合本案例，请你从注册会计师的角度，为某监事会写一份加强监管民营金融公司及其法人代表，维护正常金融秩序管理建议书的主要部分。

（不少于400字）答：管理建议书某某监事会：我们已对贵公司某某年度的财务报表进行了审计。

在审计中，根据规定的工作程序，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究、我们认为，根据贵公司的生产经营规模和管理需要，现有的内部控制系统总体上是比较健全的，但为了适应贵公司进一步扩大经营和提高管理水平的需要，使内部控制系统更完善，现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，并具有一定的参考价值。

一、内部审计制度方面的问题贵公司已经建立了内部审计机构和制度。

在成立内部机构后，内部审计部门发现了公司内财务管理及其他管理方面的一些问题，提供了一些有价值的意见，对公司加强内部控制起到一定的作用，对我们的审计工作也提供了帮助。

目前公司内部审计机构存在的主要问题是：人员配备比较薄弱，审计工作的组织不很合理，一些管理部门的配合存在问题等。

二、我们建议公司做好以下几方面的工作：、1. 明确内部审计部门的职责范围，明确各部门相互关系，明确内部审计的性质，使各部门对内部审计工作予以支持。

2. 应为审计部充实1-2名从事过审计工作的人员，并且对现在从事辅助工作的人员进行培训，提高专业能力。

3. 学习德隆系的成功经验：利用经济政策、挖掘社会资源；创新经营理念；依托资本运营，培植核心能力；实施战略整合，打造赢利模式；重视企业文化建设；重视与专业研究机构、咨询机构及著名学者的合作。

4. 但也要注意吸取德隆系失败的原因：企业总体战略并不明确；多元化经营策略失当；财务战略失败；公司内部治理缺位；企业文化整合不足；整个集团交易成本过高；缺乏危机的应急理念、应急机制；不合理的激励模式；内部关联交易等。

外部的原因表现在：宏观经济政策的紧缩；5. 加强监管贵公司及其法人代表，维护正常金融秩序管理。

我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，是我们基于为企业服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。

因为我们主要从事的是对财务报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解企业所有内部控制的内容，所以，管理建议书中也不可能包括所有的内部控制弱点，以及由于这些弱点可能或已经造成的影响。

对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已确认上述问题的真实性。

本管理建议书只提供给贵公司。

会计师事务所（公章）中国注册会计师：某某（地址）二〇一一年六月四日。