同时，提出了建立中国内部控制规范体系的框架、 主要内容和时间表，组织了若干工作组，启动了巨大 的系统工程。
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组织了若干工作组，以内部会计控制规范为基 础，对我国不同地区的各类企业的基础案例进行了 深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管 人员的建议，同时到欧美等发达国家进行企业 内部控制考察。
我们把握了1997年东南亚金融危机、把握了
安然事件、把握了本次、把握了中国实际，我们
要把它们转化为生产力。
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Hale Waihona Puke 业务外包31.03.2020
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应用指引的分类 1. 内部环境类指引：组织架构、发展战略、
人力资源、社会责任、企业文化。 2.控制活动类指引：资金活动、采购业务、
资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、 担保业务、业务外包
3. 控制手段类指引：全面预算、合同管理、 内部信息传递、信息系统。
（也可分为企业层面和业务层面指引）
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社会责任提高到一个高度，是因为在当前的环境 下只注重创造利润，而不管社会责任有失偏颇。 向股东分红、提高员工工资是履行社会责任，不 要粗放经济、不要掠夺式开发 信息系统：内控嵌在IS中，这是检验内控有效性 的标志，自动控制、人为控制。
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2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我 国企业内部控制问题作出重要批示，要求“财政部
牵 头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的 企业内部控制指引”。
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2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示， 财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会 等部门成立了企业内部控制标准委员会，秘书处设在 财政部会计司，旨在研究指定具有统一性、公认性和 科学性的企业内部控制规范体系。
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美国安然事件发生后，出台萨班斯法 案。其中404条款要求公司在年报中披露内部控制评 价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有 效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市 的美国本土和非美国上市公司。
监证，比如PCAOB对事务所进行监管，包括欧 洲一些国家成立了相应机构（组织）进行监管，香 港成立了财务报告局。种种情况需要我们未雨绸 缪，财政部领导向国务院报告了这一情况。
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第二部分
企业内部控制规范体系 形成主要动因
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2. 企业内部控制规范形成的主要动因
（1） 企业发展的需要。企业是创造财富的 市
场主体
（2） 国力发展的需要。
（3） 提高发展方式的战略举措。
（4） 是应对国际形势的需要。
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《企业内部控制配套指引》内容： 18项应用指引、 《企业内部控制评价指引》、 《企业 内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控 制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合 国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。 中国企业内部控制规范体系的建成可以说是10年磨一 剑
总结自己的适合中国国情的，提炼，借鉴国际 先进经验，和COSO监管委建立联系、接触、讨论。
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2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。在 我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。
国际组织、全国组织派出代表参加发布会，对 《基本规范》给出高度评价。实施时间2009年7月1 日，实际工作中推迟原因：
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2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》， 《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其 时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。 我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权， 世界格局悄然变化。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
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第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
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1997年东南亚金融危机爆发（影响）， 我国第2次修订了《会计法》实现了几 项重大突破其中重点强化单位内部会计 监督（会计控制）。本世纪初，财政部 依法制定发布了单位内部控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范，并且自 发布之日起实施，发挥了应有的作用。
评价指引主要内容包括：（1）内控评价的 内容；（2）内控评价的组织； （3）内控缺陷的 认定（通过打分的方式，看有无重大缺陷）； （4）内控评价报告； （5）报告的披露或报送。
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审计指引 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，
对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行 审计。审计指引主要内容包括： （1）审计责任划分；（企业、高管层、CPA） （2）审计范围； （3）整合审计；（4）利 用被审计单位的工作； （5）审计方法；（6）评 价控制缺陷；（7）出具审计报告（明确了审计报 告的格式）。
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审计指引
1. 特定基准日和财务报告报出日是一致的 2. 整合审计指财务报告审计和内控审计同步 进行,风险导向的财务报告审计和风险审计的目标、 原则、方法是趋同的。
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四、企业内部控制规范的贯彻实施 1. 实施时间与实施范围 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司
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1. 三项指引进一步完善，内部环境类指引 银行、证券、保险业务没有发布。
2. 广义讲，2、3就是控制活动、控制对象。 3. 同样适用所有的企业 4. 内控是为了发展，不是制约发展。
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应用指引的内涵 内部环境类指引对企业层面相关控制加以规
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突破:
第一，明确了各单位主要负责人要对本单位会计工作和会 计信息的真实性和完整性承担责任；
第二，会计监督这一章规定了强化单位内部会计监督，强 化了内部控制，重点强调会计控制；
第三，提出了单位会计监督、社会会计监督、国家会计监 督三位一体的会计监督体系。
范；控制活动类和 控制手段类指引基本上是从梳 理流程开始，找出控制措施。
应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的 操作性。“至少关注下列风险”用得比较多。
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评价指引 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机
构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结 论、出具评价报告的过程。
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上市公司和非上市大中型企业 各地财政部门应当会同有关部门，结合本部 门的实际情况，制定工作方案，内容包括： 1. 加强组织领导（应专门有一部门，设计、审计和评价不 能是同一家事务所） 2. 学习贯彻内控规范体系 3. 梳理优化现有的内控制度和管理流程（内部控制制度 和管理制度是一致的，企业管理制度据内控规范要求改） 4. 及时对IS进行改造升级 5. 编制内控自我评估报告 6. 聘请CPA审计并出具审计报告
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企业内部控制基本规范
企
企业内部控制应用指引
企
业
业
内
内
部
内部环境类 控制活动类 控制手段类
部
控
组织架构
资金活动
全面预算
控
制
发展战略
采购业务
合同管理
制
评
人力资源
资产管理 内部信息传递 审
价
社会责任
销售业务
信息系统
计
指
企业文化
研究与开发
指
引
工程项目
引
担保业务
施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市公司施行。鼓励非上市大 中型企业提前执行。
注：（1）上市公司这个领域有了较好的基础； （2）非上市大中型企业提前执行，不受上
面时间限制，早执行早受益
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2. 实施要求
执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大 中型企业，应当对本公司内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会 计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计 并出具审计报告。上市公司聘请会计师事务所应当 具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请 的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资 格的大中型会计师事务所。（小事务所做不了）