0 = 业务量 x (销售单价–单位可变成本) – 固定成本
固定成本 业务量 =
销售单价–单位可变成本 业务量 x (销售单价–单位可变成本)
成本控制
盈亏平衡点 边际利润
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四、成本分析與控制-采购成本
采购成本包括三大部分： • 所采购的原材料费用、运杂费、保险费等原材料成本； • 采购过程的成本：采购部门完成采购过程所付出的成
客户关系
KPI KPI CRM
成本 KPI 体系 KPI KPI KPI
SCM
供应链
生产运营 JIT
EP 环境保护
成本控制
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四、成本分析與控制
➢本量利分析 ➢採購成本 ➢標準成本 ➢質量成本 ➢價值工程 ➢減少浪費
成本控制
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四、成本分析與控制-本量利分析
銷售利潤=銷售收入-變動成本-固定成本 =(銷售單價-單位變動成本)x銷售量=固定成本
銷售費用 管理費用
合計 淨收入
金額 12000 6000 6000
3100* 1900* 5000 1000
變動成本法
項目 銷售額 減可變費用：
可變生産費用 可變銷售費用 可變管理費用
合計 項獻毛利 減固定費用：
固定生産費用 固定銷售費用 固定管理費用
金額 12000
2000 600 400 3000 9000
SIGMA 6.0 5.0 4.0 3.83 3.0
PPM 3、4 200 6000 10000 60000
合格率% 99.99966
99.98 99.4 99 94
4σ水平 5σ水平 6σ水平
质量成本占销售额的15%~25% 质量成本占销售额的5%~15%
质量成本占销售额的1%
本，主要是采购部门人工和差旅费。采购过程是指从 采购计划开始，到采购询价、采购合同签定，一直到 采购材料进场为止的过程；
• 因采购不良而造成的管理不善成本：质量成本、效率 成本、资金占用成本、风险成本、其他浪费。
成本控制
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四、成本分析與控制-採購成本
• 产品功能的设计；
• 零部件品种的数量；
影 • 标准件还是非标准件；
2）制定直接人工的标准成本和标准人工小时；
3）制定间接（制造）费用的标准成本。
• 在措施方面：
1）严格的供应商管理：原材料成本控制；
2）标准化作业：人工成本和间接费用的控制；
3）精益生产体系（Lean Production）：全面生产管理 控制，包括产品、质量、效率、采购、物流等；
4）VE价值工程法：新产品开发的成本控制；
5）日本丰田汽车CCC21成本控制。
成本控制
21
四、成本分析與控制-质量成本
质量损失成本的“冰山一角”
次品 废品等
显性质量损失
真 实
质
工程延误、库存 增加、订单流失、
管理时间浪费等
隐性质量损失
量 损 失
一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上
成本控制
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四、成本分析與控制-质量成本
• 质量成本与销售额之间关系
原 材 料 成 本
采
管
购
理
过
不
程
善
成
成
本
本
产 品 纯 生 产 成 本
管 理 不 善 成 本
管
客
理
户
不
成
善
本
成
ห้องสมุดไป่ตู้
本
全面采购成本
产品制造成本
营销成本
供应链
制造链
销售链
企业价值链
成本控制
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四、成本分析與控制-体系化管理结构图
人力资源
KPI:成本关键绩效指标
风险
ERM
HR
KPI
KPI
安全 SM
质量 ISO
響 原
• 长期供应商还是短期供应商；
材 • 供应商的生产能力、资金能力、管理能力；
料
成 • 采购数量(安全库存)；
本 的
• 采购计划安排(交货期)；
因 素
• 采购时机选择；
• 国际市场的价格；
• 物流方面；
成本控制
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四、成本分析與控制-採購成本
➢經濟批量模型
經濟進貨批量(Q)= 2AB/C 經濟批量之(Tc) 相關總成本= 2ABC 經濟批量之平 均占用資金(W)=PQ/2=P AB/2C 年度最佳進貨批次(N)=A/Q= AC/2B
成本控制
5
Y
C:斜率
總
費
用
B
T=A+B
A
成本控制
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二、成本習性-完全成本法與可變成本法下成本分類
直接材料
完
直接人工 産品成本 可
全 産品成本
變
成
變動製造費用
成
本
固定製造費用
本
法 期間成本 銷售及管理費用 期間成本 法
成本控制
7
二、成本習性-完全成本法與變動成本法計算比較
完全成本法
項目 銷售額 減：已售産品成本 毛利 減經營費用：
二OO七年五月三十日
成本控制
1
破冰熱身：
什麽是成本？爲什麽要控制成本？ 如何控制成本？ 成本控制是財務的事情？
成本控制
2
課程大綱
一、成本與費用 二、成本習性 三、成本構成 四、成本分析與控制 五、CCA2100簡介
成本控制
3
一、成本與費用 概念 聯繫與區別
成本控制
4
二、成本習性
固定成本 變動成本 完全成本法與變動成本法
• 不以结果为导向的过程管理是盲目的管理，就如同没有瓜 的藤，质量过剩就是一个典型的例子。
• 以成本结果为导向，从财务的角度提出全面控制工厂成本 的原理和方法，系统监督和评价各种基于过程管理的生产、 质量、采购、营销等管理体系的成本绩效，强化过程管理 的效果和明确过程改善的正确方向。
成本控制
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四、成本分析與控制-企业价值链成本的构成状况
保本銷售量=固定成本/(銷售單價-單位變動成本)
項獻毛利=銷售收入-變動成本 =(銷售單價-單位變動成本)X銷售量
項獻毛利率=總項獻毛利/總銷售額 =單位産品項獻毛利額/單位産品銷售額
成本控制
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四、成本分析與控制-本量利分析
纯利润 = 业务量x销售单价 – 成本
纯利润 = 业务量x销售单价 – 固定成本 – 业务量x单位可变成本
4000 2500 1500 8000 1000
成本控制
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三、成本構成
料、工、費
成本控制
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開源
利潤=收入-成本(費用)
利潤是幹出來的 而不是算出來
截流
+-x /
成本控制
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四、成本分析與控制-理念
• 结果管理必须优先于过程管理，水桶盛水的高度是最短木 板的高度。只有知道了水桶盛水的高度(结果)，才能找出 最短的木板(有问题的过程)并进行改善。短板原理及瓶颈 原理-解决关键因素
Q:經濟進貨批量
A:年度計劃進貨總量
B:平均每次進貨成本 C:存貨單位儲存成本 P:進貨單價
成本控制
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四、成本分析與控制-標準成本
國際標準
國家標準
行業標準
企業標準
標準化：標準作業、標準消耗 參照、標杆、基准
成本控制
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四、成本分析與控制-標準成本
• 在指标方面：
1）制定直接材料的标准成本和标准数量；