审计学复习题及答案一.单项选择题（每小题1分，计15分）1. （）代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。
A.唐B.汉C.宋D.明2. 注册会计师进行的独立审计称为（）。
A.内部审计B.国家审计C.定期审计D.民间审计3. 我国政府审计机关的设置属（）模式。
A.立法B.行政C.独立D.企业4. 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5. 审计证据相关性是指审计证据应与（）相关。
A.审计目标B.审计范围C.审计事实D.会计报表6. （）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资相符的方法。
A.监督盘存法B.观察法C.直接盘存法D.查阅法7. 审计计划的编制人是（）。
A.主任会计师B.部门经理C.审计项目负责人D.审计项目参与人8.下列说法中，不正确的是（）。
A.重要性水平越低，审计风险越高B.重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好C.与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D.如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本9. 会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行一般复核。
A.注册会计师B.项目经理C.部门经理D.主任会计师10.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A.无保留B.保留C.否定D.无法表示11. 应收账款的回函应当直接寄给（）。
A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可12. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽样存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）13. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员14.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日15.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。
A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货二.多项选择题（每小题2分，计20分）1. 审计的三种关系人是指（）。
A.审计授权人或委托人B.被审计人也就是财产经营管理者C.政府或企业D.审计人2.审计按范围分类，可以分为（）。
A.期中审计B.期末审计C.全部审计D.局部审计E.专项审计3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（）。
A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.验资4.注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当恪守独立性原则，独立性是指保持（）独立。
A.形式B.经济C.实质D.业务5.民间审计具体目标是民间审计总目标的具体化，它应当根据（）来确定。
A.审计总目标B.管理当局声明书C.被审计单位认定D.内控情况6.与期末账户余额相关的认定有（）。
A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊7. 函询一般分为两种，即（）。
A.直接函证B.积极式函证C.消极式函证D.间接函证8. 注册会计师在审计过程中必须从（）两个层次考虑重要性。
A.数量B.性质C.会计报表层次D.账户余额层次9. 肯定式函证的使用范围有（）。
A.预计的差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别账户的欠款金额较大10. 函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）。
A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债三.判断题（每小题1分，计10分）1.由于详细审计产生于英国，且在英国流行，故也称为英国式审计，由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称为美国式审计。
审计方法也逐步从单纯的详细审计过渡到初期的风险导向审计。
（）2. 发生和完整性强调的是相反的方面。
发生目标针对潜在的低估，而完整性目标则针对的是高估。
（）3.会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支、独立核算、依法纳税。
（）4.会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
（）5. 分析性复核可运用于审计的全过程。
（）6. 如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为20000元是重要的，损益表的错报加总为30000元是重要的，那么应当以25000元作为会计报表层次的重要性水平。
（）7.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。
（）8. 从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于承接该项业务的事务所。
（）9. 简式审计报告一般适用于非公布目的，且具有非标准审计报告的特点。
（）10. 在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。
（）四.名词解释（每小题5分，计15分）1.审计业务约定书2.重大错报风险3.审计抽样五.业务处理题（每小题20分，计40分）1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列六组数据：（1）销货发票副本与产品出库单。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。
（3）银行询证函回函与银行对账单。
（4）被审计单位管理层声明书与律师声明书。
（5）工资计算单与工资发放单。
（6）领料单与材料成本计算表。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更为可靠,并简要说明理由。
2. V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付给ABC会计师事务所的2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用1名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情况是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
一.单项选择题1.C2.D3.B4.A5.A6.C7.C8.B9.C 10.A11.B 12.D 13.B 14.C 15.A评分标准：每小题1分，计15分二.多项选择题1.ABD2.CD3.AB4.AC5.AC6.ABCD7.BC8.CD9.ACD 10.ABCD评分标准：每小题2分，计20分三.判断题1.×2.×3. √4. √5. √6.×7. √8. √9.×10.×评分标准：每小题1分，计10分四.名词解释1.审计业务约定书：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
2.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
3.审计抽样：是指审计人员在实施审计程序进程时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。
评分标准：每小题5分，计15分五.业务处理题1.（1）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（2）审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（3）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
（4）律师声明书比管理当局声明书可靠。
这是因为律师声明书来自于公司以外的机构或人员，而管理当局声明书是公司自行编制的。
（5）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（6）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
2.（1）损害独立性。
ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。
（2）不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）损害独立性。
甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。
（4）损害独立性。
由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）不损害独立性。
内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。