◦ =销售收入流动资产/平均余额 ◦ =销售收入/固定资产平均净值 ◦ =销售收入/资产平均总额

流动资产周转率

固定资产周转率
总资产周转率



营运资金
流动比率
=流动资产-流动负债 ◦ =流动资产/流动负债 ◦ =速动资产/流动负债=(流动资产－存货)/流动负债




速动比率
现金比率
◦ =(现金+现金等价物)/流动负债
＝
固定成本 单价 单价－单位变动成本
盈亏临界点作用率是指盈亏临界点的销 售量占企业正常销售量的百分比，计算公式为：
盈亏临界点作用率＝ 盈亏临界点销售量 ×100％
正常销售量
金额
盈亏临界点 亏损区间
销售收入
成本总额 固定成本
盈利区间
销售量
（4）特征
财务报告要素 5（反映经营成果的第二个要素）
5.费用
（1）概念：指企业为销售商品、提供劳务 等日常活动中所发生的经济利益的流出。
（2）表现形式：引起资产的减少，导致负
债的增加，或两者兼有。
（3）分类：费用的范围有广义和狭义之分
（4）特征
财务报告要素 6（反映经营成果的第三个要素） 6.利润 概念：利润是指企业在一定会计期间的经 营成果，也就是收入与费用配比相抵后的 差额。
非流动负债：指偿还期在 1 年或超过 1 年的
一个营业周期以上的债务。主要包括长期
借款、应付债券等。
财务报告要素 4（反映经营成果的第一个要素） 4.收入 （1）概念：指企业在销售商品、提供劳务 及让渡资产使用权等日常活动中所形成的 经济利益的总流入。
（2）概念：表现形式：引起资产的增加， 导致负债的减少，或两者兼有； （3）内容：按照日常活动的性质和重要性
（1）引入一种新的产品或提 供一种产品的新的质量。 （2）引进新技术，即采用一 种新的生产方式。 （3）开辟一个新的市场。 （4）采用新的原材料或控制 原材料的供应来源。 （5）实行一种新的组织形式， 如建立一种垄断地位或打破 一种垄断地位。
反映财务状况
的三个要素
反映经营成果 的三个要素
资产 负债
（3）资产分类
流动资产：一年内或超过 1 年的一个营业
周期内变现或耗用的资产等。主要包括现 金、银行存款、短期投资、应收款项、待 摊费用和存货等资产
非流动资产：是指流动资产之外的资产。

主要包括长期股权投资、固定资产、在建
工程、无形资产等。
财务报告要素 2（反映财务状况的第二个要素） 2.负债
◦ =负债总额/资产总额×100%
资产负债率
含义
特点
– 指在一定时期、一 定业务量范围内，其 总额保持不变的有关 成本
– 在一定时期、一定产 量范围内，固定成本总 额不受产量变动影响， 固定不变 – 在一定时期、一定产 量范围内，随着产量的 变动，单位固定成本反 比例变动。
含义
特点
– 指在一定时期、一 定业务量范围内,随着 业务量的变动,其总额 成正比例变动的有关 成本
（ 1 ）概念：负债是指企业过去交易、事项 形成的现时义务，履行该义务会导致经济 利益流出企业。
（2）特征： 第一，负债是由于过去的交易、事项引起的， 企业当前所承担的义务； 第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出 企业。
（3）负债分类
流动负债：指将在 1 年或超过 1 年的一个营
业周期内偿还的债务。主要包括短期借款、 应付账款、其他应付款、预收账款、应付 职工薪酬、应交税费和应付利息等。
有利润却没有钱
创业初期现金流量比利润更 重要
– 销售和实际回款之 间经常有一个时间差 – 非现金费用
– 分析表8-1 – 分析表8-2

尽可能地积累现金 按期支付账单，不要提前 每天检查现金状况 根据实际情况租赁设备而非购买设备 尽量避免不必要的存货

资产报酬率
◦ 资产报酬利率=净利润/资产平均总额×100%
所有者权益
收入 费用 利润
财务报告要素 1（反映财务状况的第一个要素） 1.资产 （1）概念：是指过去的交易、事项形成并 由企业拥有或控制的资源，该资源预期会 给企业带来经济利益。
（2）特征：
第一，资产是企业过去的交易、事项形成的； 第二，资产必须为企业拥有或控制； 第三，资产能够给企业带来经济利益。

销售毛利率与销售净利率
◦ 销售毛利率=销售毛利/营业收入净额×100% =(营业收入净额－营业成本)/营业收入净额×100% ◦ 销售净利率=净利润/营业收入净额×100%
◦ =净利润/成本费用总额×100%

成本费用利润率

应收账款周转率 存货周转率
◦ =赊销收入净额/应收账款平均余额

◦ =销售成本/存货平均余额
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了解重要的财务报表
现金流量分析 财务比率分析
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盈亏平衡分析
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现金流量分析
财务比率分析
盈亏平衡分析
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现金流量分析
财务比率分析的计算方法
含义
基本观点
– 创新是指新产品的 开发、新市场的开拓、 新生产要素的发现、 新生产经营管理方式 的引进和新企业组织 形式的实施。
– 变动成本总额随产量 变动成正比例变动 – 单位变动成本不受产 量变动影响，固定不变
通用模型： 利润 ＝销售量×（销售价格-单位变动成本） -固定成本
（作用在于举一反三）
按实物量计算盈亏临界点的基本模型：
盈亏临界点 销售量
＝
固定成本 单价－单位变动成本
按金额计算盈亏临界点的基本模型： 盈亏临界点 销售额
六大会计要素相互影响，密切联系

资产负债表
◦ 可以了解企业的偿债能力、资金营运能力等财务状况。
利润表
◦ 可以考核企业利润计划的完成情况，分析企业的盈利能 力以及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势。

现金流量表
◦ 便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物 的能力，并据以预测企业未来现金流量。