财务会计学第一章货币资金1、货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。

2、货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

3、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。

4、货币资金内部控制制度的基本要求/特征：•货币资金收支与记录的岗位分离•收支凭证经过有效复核或核准•收支及时入账且收支分开处理•建立严密的清查和核对制度、做到账实相符•制定严格的现金管理及检查制度等5、货币资金内部控制制度的主要内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

6、库存现金管理：（一）库存现金的使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

（二）库存现金限额：（1）由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。

（三）库存现金日常收支管理：（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

（四）库存现金账目管理：企业必须建立健全库存现金账目，除设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。

7、银行存款管理（一）银行存款开户管理：（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。

（2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。

（3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。

（4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。

（二）银行存款结算管理：（了解）现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算，但不同国家和地区以及不同的经济业务，采用的转账结算方式是有差别的。

8、银行九种主要结算方式：（1）银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

（2）商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（3）银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

（4）支票——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

（5）信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，并具有消费信用的特制载体卡片（6）汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

（7）托收承付——根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

（8）委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算方式。

委托首款在同城和异地均可以使用。

（9）国内信用证——指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

（国内信用证为不可撤销、不可转让的单信用证，适用于国内企业之间的商品交易结算业务。

信用证起源于国际贸易结算。

）9、库存现金清查（一）内容：1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

（二）方法：账实核对法（1）不得以白条抵存，不得超限额保管现金；（2）不得以今日长款弥补他日短款；（3）现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。

（三）对现金短缺进行处理的一般原则：（1）属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）”或“库存现金”等科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目；（2）属于应由保险公司赔偿的部分：借记“其他应收款——应收保险赔款”科目；贷记：“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目；（3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记：“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目；（四）对现金溢余进行处理的一般原则：（1）属于应支付给有关人员或单位的，借记：“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目；贷记：“其他应收款——应收现金短缺款（XX 个人或单位）”科目。

（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记：“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目；贷记：“营业外收入——现金溢余”科目。

10、其他货币资金的性质与范围1、外埠存款——到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。

2、银行汇票存款——企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。

3、银行本票存款——企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。

4、信用卡存款——企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。

5、信用证保证金存款——企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

第二章金融资产11、应收票据：（一）应收票据概述：应收票据是企业持有的未到期的票据。

在我国的会计实务中，仅指企业持有的未到期的商业汇票。

期限一般不超过6个月。

（二）应收票据一般有两种分类方法：按承兑人不同：1、商业承兑汇票；2、银行承兑汇票按是否带追索权：1、带追索权的商业汇票；2、不带追索权的商业汇票*（三）应收票据入账价值我国目前尚不存在长期应收票据。

为了简化会计核算手续，无论票据是否带息，企业收到的商业汇票以票据面值入账。

（四）应收票据到期日的确定按月数表示：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日按天数表示：以票据出票之日起的实际天数计算。

习惯上算尾不算头。

12、应收票据的取得：（P34有例题）销售货物时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）将应收账款转为应收票据时借：应收票据贷：应收账款13、应收票据持有期间的利息(eg:p34)借：应收利息贷：财务费用14、应收票据到期：▪收到票款，借记“银行存款”；▪未收到票款，票据退回，借记“应收账款”15、计算应收票据到期利息的方法：应收票据利息=应收票据面值X 利率X时期；（2）当商业汇票的期限按月数表示时，应收票据到期利息的计算方法是：应收票据利息=应收票据面值X 利率X 时期（月数）/12（3）当商业汇票的期限按天数表示时，应收票据到期利息的计算方法是：应收票据利息=应收票据面值X 利率X 时期（天数）/36016、应收票据转让（一）将持有的应收票据转让/背书转让借：应收利息贷：财务费用（二）取得所需材料物资（P.37例题）借：原材料应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收票据17、应收票据贴现（一）不带追索权的应收票据贴现(eg:38)借：银行存款财务费用（贴现款小于应收票据金额及其利息时）贷：应收票据应收利息财务费用（贴现款大于应收票据金额及其利息时）（二）带追索权的应收票据贴(eg:39-40)带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户金额。

借：银行存款贷：短期借款18、贴现款/贴现率的计算：（1）贴现款=票据到期值—贴现息（2）贴现息=票据到期值X 贴现率X 贴现天数/360（若为月的话就除以当月天数）19、应收票据备查簿企业应设置应收票据备查簿，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、退票情况等资料。

应收票据到期结清票款或退票后，应在应收票据备查簿内逐笔注销。

20、应收账款(一)应收账款的性质应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而向客户收取的款项。

一般地，应收账款属于应在一年（可跨年度）内收回的短期债权。

在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

(二)应收账款的范围从会计实务看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。

存出的保证金和押金等均不属于会计上所谓的应收账款。

21、应收账款的入账价值企业为了及时回笼货款，在销售时往往实行折扣政策，这会影响应收账款的入账价值。

按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现金折扣。

▪一）商业折扣(eg:p41)商业折扣指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。

商业折扣对会计核算不产生任何影响。

▪（二）现金折扣(eg:p41)1.现金折扣指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。