围的，如建筑公司、设计院、运输队、材料供货商、监理 公司等，开具的发票为唯一合法有效凭证。即使是对于经
过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票
作为税收的合法凭证。即使是没有达到起征点或免税的农 产品，也需要去税务机关代开发票才算是“合法有效 。 合法有效”。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）
第二十一条：
审核扣除项目是否符合下列要求：
（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时 ，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的 不得扣除。
（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用， 必须是实际发生的。
如何对取得的发票进行审核?
• 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核
• 6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。 • 7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。
• 8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。
• 重点审核字迹和单位发票专用章是否清楚，易于辨认。另外发票表面 应干净整洁，并且内容不得涂改，如果填错涂改，应重新予以退换。
• 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核
• 10.发票样式方面
• （1）审核发票是否套印税务部门监制章。 • （2）审核发票代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数 字，发票号码（即第二行数字）是否为8位阿拉伯数字。 • （3）审核发票代码前八位是否符合普通发票分类代码编制 规则。
国税发[2009]114号文第六条：加强企业所得税税前扣
除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税
前扣除。
国税发[2009]31号：企业在结算计税成本时其实际发 生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计 税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税 成本。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
发票专用章形状为椭圆
形，尺寸为4040×3030（mm mm）、 边宽1mm 1mm，印色为红色。
如何对取得的发票进行审核?
• 地税普通发票新版有效。（江苏旧版在2011年3月31日后不 能再使用。
如何对取得的发票进行审核?
• 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核 • 3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。 • 如建安票据只能由工程所在地的施工企业开具。
、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告
；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按 照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 一、“合法有效凭证”涉及的相关法规 • 3.《发票管理办法》第二十二条：不符合规定的发票， 不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
• 二、合法扣税凭证类型
《营业税暂行条例实施细则》第十九条： 条例第六条所称符合国务 院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： 1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属 于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合 法有效凭证； 支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法 有效凭证； 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为 合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外
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国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用不符 合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许 纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 国税发[2008]88号：加强发票核实工作，不符合规定的 发票不得作为税前扣除凭据。
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什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
• 发票：《发票管理办法》（国务院令第587号 ）
• • 第三条：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以
及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购 买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项， 应
当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和
• 4.票据客户名称填写是否与报账单位名称一致。
• 而且必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符
号等代替付款单位全称。
• 5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废 票据。 • 发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查 验出发票的年份，取年份的后两位数字，例如2011年印制的发 票以11表示。
什么是税务机关认可的发票
夏 旭 2013年9月26日
什么是税Байду номын сангаас机关认可的合法有效凭据？
• 一、“合法有效凭证”涉及的相关法规 • 1.《税收征收管理法》第十九条:纳税人、扣缴义务人按 照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规 定设置账簿，根据合法、有效凭证记账 •
2.《会计法》第十四条:会计机构、会计人员必须按照国 家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 4、其他符合相关税收政策的会计凭证。如，征地及拆
迁补偿费用、青苗补偿费、赔偿金、违约金等等，要
有证明该项费用发生的书面凭证(合同协议、收据)，
应具备对方单位或个人签章要件。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 部队收据： • 国税函[2000]466号：武警、军队对外出租房屋、提供有偿服
• 其他收据（光促会捐赠收据）
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
其他收据（中华慈善总会捐赠收据）
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 三、合法扣税凭证类型
•
3、支付给我国境外的单位或个人的款项，以上述单位 或个人的签收单据签收单据为合法有效凭证。
• 《发票管理办法》第33条：单位和个人从中国境外取得的 与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑 义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确 认证明，经税务机关审核认可后，方可作为合法的记账核 算凭证。
• 9.审核发票填开项目是否齐全。
•
商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开 齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章 确认的明细清单 。需要注意的是，在审核定额发票时，必须重点
审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。
如何对取得的发票进行审核?
• 正面例子：要素齐全，盖章清晰
政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养
路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
•
•
财税[2009]111号：自2009年1月1日起，同时满足以下条件的 行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：
1.1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业 性收费和政府性基金；
d.赔偿、违约金等，凭协议、付款凭证、签收单据 、法院判决书等入账
如何对取得的发票进行审核?
• 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核 • 1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。
• 比如非“营改增”试点地区【上海（2012年1月1日），北京 （2012年9月1日），江苏和安徽（2012年10月1日），福
建（含厦门）和广东（含深圳）（2012年11月1日），浙
江（含宁波）、天津和湖北（2012年12月1日）】房地产
公司制作楼盘广告、宣传取得的是增值税专用发票或普通
发票。或上述”营改增“地区房地产公司制作楼盘广告、宣 传取得的是增值税专用发票。
如何对取得的发票进行审核?
• 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核 • 2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。
• 报销发票加盖的印章必须是发票专用章发票专用章，不能是公司公章或财务 专用章、合同专用章。新《发票管理办法》第22条规定：开具发 票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具 ，并加盖发票专用章。本决定自2011年2月1日起施行。旧式发 票专用章可以使用至2011年12月31日。之后开具发票不能再加盖 财务专用章。
金额。 • 第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭 证，任何单位和个人有权拒收。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 三、合法扣税凭证类型
• 2、如果对方是行政机关或政府行政管理机构，应提 供行政事业性收据。即： • 对支付给我国境内的行政事业单位，且上述单位收取 的是属于不征税的行政事业性收费（基金），如质检 站、测绘站、消防局、市容管理等，以其所开具的财
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 二、合法扣税凭证类型 • 包括 ①内部凭证和 ②外部凭证。 • （一）内部凭证： • ①工资发放表；②固定资产折旧表； • ③补助补贴领放表；④赔偿金领放表等。
• （二）外部凭证：
• ①发票；②财政收据；③评估报告；
• ④合同；⑤法院裁判书；⑥白条等。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
•
2.收取时开具 收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制 的财政票据；
• •
3.所收款项全额上缴财政。 凡不同时符合上述3个条件，且属于营业税征税范围的行政事 业性收费或政府性基金，应照章征收营业税。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 非税收入收据
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 《发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开 具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全 ，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一 致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
什么是税务机关认可的合法有效凭据？
• 一、“合法有效凭证”涉及的相关法规 � 4.国税发[2008]40号：整治不合法发票的买方市场，是专 项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭 证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除 、出口退税、抵扣税款。