开
差额申报，3%征 收率，扣减预缴
全额申报，3%征 收率，扣减预缴
扣除支付的分包款后的余额，按 照 3%的征收率计算应预缴税款 预缴税款＝（含税价－支付的分
包款）÷（1＋3%）× 3%
取得的全部价款与价外费用按照 3%预征率计算应预缴税款 预缴税款＝含税价÷（1＋3%） ×3%
服务发生地 服务发生地 在建筑服务发生
包款）÷（1＋3%）× 3%
取得的全部价款与价外费用按照
全额申报，10%税 2%预征率计算应预缴税款
率，扣减预缴
预缴税款＝含税价÷（1＋10%）
×2%
取得的全部价款与价外费用按照
全额申报，3%征 收率，扣减预缴
3%预征率计算应预缴税款 预缴税款＝含税价÷（1＋3%） ×3%
自开
服务发生地 国税机关代
国税机关代 国税机关代 地申报纳税，3%
—
开
开
征收率
注：1.分包方如果再向下进行二次分包，相对于二次分包方而言，其为“总包方”，以此类推。
2.纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款需分项目对应扣减。
3.起征点以下的小规模纳税人，无法自行开具增值税发票的，可以向服务发生地国税机关申请代开增值税发票。
发票开具 普通发票 专用发票
申报
预缴 《增值税预缴税款表》
扣报，10%税 预缴税款＝（含税价－支付的分
率，扣减预缴
包款）÷（1＋10%）
×2%
自开
自开
差额申报，3%征 收率，扣减预缴
扣除支付的分包款后的余额，按 照 3%的征收率计算应预缴税款 预缴税款＝（含税价－支付的分
纳税人（除自然人）跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国税机 关申报纳税。
纳税人资格类型 一般纳税人
小规 模纳 税人
单位和 个体工 商户
自然人
施工类型
总包方
分包方 （不再分
包）
总包方 分包方 （不再分 包）
—
计税方法 一般计税 简易计税 一般计税 简易计税 简易计税 简易计税 简易计税