2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
15
（四）“预付账款”账户


本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式” 明细账。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项 直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账 款”账户的贷方。
大连理工大学出版社
16
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
28
2015年9月1日9时48分
【会计工作6 】

12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预 付给抚顺钢厂320 000元，转账支票正联交给抚顺 钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭 证“转账支票存根”和“专用收款收据”。
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
33
【会计工作7】



12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％， 企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500 元，约定2012年3月8日付款. 原材料尚未入库。 原始凭证中“增值税专用发票”及“抵扣联”样式 与前相同，此处省略； “银行承兑汇票”和“业务委托书”如下。
大连理工大学出版社
19

2015年9月1日9时48分
三、完成供应过程业务核算工作


以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司2012年12月 份发生的有关业务为例： 【会计工作5】 12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100 吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行 电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭 证“增值税专用发票”发票联、“增值税专用发 票”抵扣联、“原材料入库单”、“汇款委托书” 如下。
基础会计
项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
1
⑷ ⑴ ⑸
⑹
⑺
⑵
⑻
⑽
⑶
2015年9月1日9时48分
⑼
⑾
2
大连理工大学出版社
任务三 核算供应过程业务

一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料 物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、 采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采 购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与 供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储 备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作 内容。

【工作指导】

购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买 方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义 务代缴，买方只欠卖方的全部款项（价税合计）， 但不欠国家税款，所以，借记“应交税费——应交 增值税”，贷记“应付账款”或“应付票据”，将 来支付前欠货款时，则借记“应付账款”或“应付 票据”，贷记“银行存款”。
大连理工大学出版社
27
2015年9月1日9时48分
【工作指导】

增值税专用发票通常为三联： 第一联是记账联，作为销售方确认收入的记账联。 第二联为抵扣联，月末购买方将抵扣联拿到税务 局认证，作为抵扣增值税的依据，平时单独特别 保管，不得作为原始凭证附在记账凭证后面装订 到凭证中。 第三联是发票联，一般纳税人采购材料、支付水 费、电费等业务的书面证明，是购买方作为记账 专用联。
大连理工大学出版社
32
2015年9月1日9时48分
【工作过程】


因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：预付账款——抚顺钢厂 320 000 贷：银行存款 320 000 根据上述分析，财会人员应根据“收款收据”和 “转账支票存根”，填制记账凭证。
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
大连理工大学出版社
4
2015年9月1日9时48分
材料采购成本项目包括：



2.外地运杂费： 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、 包装费和仓储费等。 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照 运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材 料采购成本，作为管理费用列支。
（五）“应付票据”账户

“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本账户属于负债类。 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应 付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的 借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇 票票面金额。 本账户可按债权人进行明细核算，适合采用“三栏式”明 细账。
大连理工大学出版社
26
2015年9月1日9时48分
【工作过程】



另一方面分析“业务委托书”，企业委托银行电汇给本钢 234 000元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记“银 行存款”账户。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：原材料—铁板 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“业务委托书”和 “增值税专用发票”、“原材料入库单”原始凭证，填制记 账凭证。
5
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
材料购成本项目包括：

3.运输途中发生的合理损耗。 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 上述第2项至第5项构成采购费用。
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
6
二、供应过程业务核算的账户设置
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
10
（二）“在途物资”账户

“在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行 明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细 账，采用横线登记法。
大连理工大学出版社
11
2015年9月1日9时48分
（三）“应交税费”账户



“应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方 余额，则为多交的税费。 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
7
二、供应过程业务核算的账户设置


（一）“原材料”账户
“原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及 其结存情况。 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷 方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种 材料的实际成本。 “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。


2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
8
（一）“原材料”账户
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
9
（二）“在途物资”账户


“在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚 未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外 购材料的实际采购成本。 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加 数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采 购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成 本。
29
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
30
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
31
【工作过程】



该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项 目一增一减发生变化。 一方面，抚钢开具的“专用收款收据”表明企业因 预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加， 即资产要素中的预付账款项目增加了320 000元， 应借记“预付账款”。 另一方面，“转账支票存根”表明企业通过转账付 款，银行存款减少320 000元，应贷记“银行存款” 账户。
大连理工大学出版社
17



2015年9月1日9时48分
【工作指导】

企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业 汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期 和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中 应予以注销。
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
大连理工大学出版社
20
2015年9月1日9时48分
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
21
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
22
这是抵扣联
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
23
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
24
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
大连理工大学出版社
12
2015年9月1日9时48分
（三）“应交税费”账户
2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
13
“应交增值税”


应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核 算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入 本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税； 如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属 于“借贷双方多栏式”。