合同，则设备租金不计入房产税的计税依据。 • 应纳房产税300×12%=36万元 • 应纳营业税 （300＋100）×5%=20万元 • 合计应纳税额 56万元。 • 方案二比方案一少纳税12万元。因此，应当选择方案二。
1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划
•
【案例】ABC三个自然人欲于2012年年初投资开办一商店，预计年实现利润为
五、商贸企业涉税的法律风险防范
• 1、公司运营中涉税风险 • 2、税务筹划中的法律风险 • 3、纳税筹划风险的防范措施
六、涉税的法律救济途径
• 1、行政处罚听证 • 2、税务行政复议 • 3、税务行政诉讼 • 4、税务行政赔偿
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例1】 • 甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同标的
为人民币800万元。合同约定：“合同生效后十 日内甲方向乙方交付货物，乙方在收到货物经验 收合格后七日内支付全部货款”。合同生效后， 甲方如期交付了全部货物，但乙方未能如期支付 货款。按税法规定，甲公司计算销项税800÷（1 ＋17％）×17％＝116.24万元，依法缴纳了增值 税。虽然没有现金收入，但由于销售产生利润， 该笔货款已作为收入计算应纳税所得额。也为此 缴纳了相应的企业所得税。甲公司苦不堪言。
纳税筹划及涉税法律风险防范
主讲 张如利 湖北全成律师事务所
一、纳税筹划的必要性 1、我国税负的现状 2、纳税筹划的定义 3、节税、避税、逃税三者的区别
二、企业签订合同中的纳税筹划 1、签订分期收款合同的纳税筹划 2、在合同价格条款中应明确价格是含税
还是不含税。 3、劳动用工及劳务报酬动用工及劳务报酬合同
• 劳务报酬合同的纳税筹划，应从以下几个角度进行考虑：一是合同上 最好将费用开支的责任归于企业一方，如交通费、住宿费、伙食费等 ，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，由于这部分费用从 减少的应得报酬中得到补偿，显然不会增加企业额外负担。二是有可 能的话可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳 税所得额相对较少。我国税法对劳务报酬所得实行的是20%的比例税 率，但对一次收入畸高的，实行加成征收。超额累进税率的一个重要 特点就是随着应纳税所得额的增加，应纳税额占应纳税所得额的比重 越来越大。而分散收入就可以达到节省税收的目的。二是在合同中一 定要明确税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会 不一样。在劳务报酬合同中比较容易忽视上述几方面的内容，这些不 利于节省税款。因此，寻找最佳税负，可将每一次的劳务报酬所得安 排在较为合理税率的范围内，减轻税负。
2、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含 税。
• 【案例】 一种原材料，售价100元的与售价 100元的区别在于前者是含税价格，后者不含税 。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购 买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实 际成本是85.47元；按100元的不含税价格购买， 直接支出117元，可以抵扣17元的进项税，实际 成本100元，显然对买家来讲，含税价更有利。 所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含 税价还是不含税价。其实，通过对以上的案例进 一步分析，可以得出结论：同样的价格条件下， 价格含税对买家有利，对卖家不利；价格不含税 对卖家有利，对买家不利。
三、商贸企业设立时的纳税筹划
• 1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划 • 2、企业扩张时组织形式选择的纳税筹划 • 3、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 • 4、一般企业转化为小型微利企业的纳税筹划
四、商贸企业经营中的纳税筹划
• 1、利用折扣销售和折让筹划 • 2、利用增值税纳税期递延的筹划 • 3、国定资产折旧年限选择的纳税筹划 • 4、招聘残疾人员的纳税筹划 • 5、工资平均发放地纳税筹划 • 6、跨月安排劳务报酬的所得的纳税筹划
120万元，该商店最终将利润（如为公司制企业，则为税后利润）全部均分给投资者。
现有两种方案可以选择：一是设立为有限公司，二是设立为合伙企业。请对其进行纳
税筹划。
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方案一：设立有限责任公司
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则要交企业所得税，又交个人所得税
3、劳动用工及劳务报酬合同
• 我国税法规定，纳税人支付给职工的工资，按照计税工 资标准扣除，超过标准的部分不允许抵扣、但按国家统一 规定发的补贴、津贴、福利费等免缴个人所得税。因此， 从纳税角度来看，企业在与个人签订劳动合同时，最好不 要将全部支付额用工资形式在合同上加以确定而是分为基 本工资和补贴等两部分，其中有一部分是以补贴等形式固 定下来，这样企业可以加大抵扣额，减少应缴税款。工资 支付的另一种形式还可以直接给职工提供福利，将工资发 放尽量安排在允许税前扣除额以下或低档税率，提高福利 水平，减少名义工资，保持实得工资不变。福利的提供既 可以减轻企业的税负，还可以减轻职工的税负。在奖金发 放方式上，应选择合理的发放方式采取推延或提前发放方 式，尽量避免一次性给职工发放奖金，从而使奖金适用较 低税率。
签订分期收款合同的纳税筹划
• 【案例2】 • 某钢材厂当月发生的钢材销售业务3笔，货款
不含税共计5000万元。其中，第一笔当月可收回 2000万元；第二笔1800万元，第二年可收回；第 三笔1200万元，第三年可收回。 • 企业所得税法规定，以分期收款方式销售货物的 ，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；增 值税暂行条例规定，采取赊销和分期收款方式销 售货物，为按合同约定的收款日期的当天；无书 面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为 货物发出的当天。
4、增加合同个数的纳税筹划
• 某企业将其闲置的厂房及设备整体出租，租金共400万元（其中厂房 分摊300万元，设备分摊100万元）。请对其进行纳税筹划。
• 方案一：采用整体出租的方式，签订一份租赁合同，则设备被视为房 屋整体的一部分，因此设备租金与并入房产税的计税依据：
• 应纳房产税 （300＋100）×12%=48万元 • 方案二、采取分别签订合同的方式，即分别签订厂房和设备出租两份