如实提供纳税人识别号及与纳税有关的信息。
( 3 % 至4 5 % 的7级超额累进税率）为 基 础 （见 表 1 ) ，将
(3 ) 按月或者按次预扣预缴税款。
按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分
(4)
一个纳税年度终了后，会对税款进行汇总结算税率的级距。具体是：扩大3 % 、1 0 % 、2 0 % 三档低税率的
个人所得税改革现状及Байду номын сангаас展研究
戴雅琴吴力佳 ( 湖 南 人 文 科 技 学 院 ，湖 南 娄 底 417000)
摘 要 2018年 新 颁 布 的 《中华人民共和国个人所得税法》对现行个人所得税进行了大幅度 的调整，在民生相关项目上改变显著。 降税减费是激发市场活力的一种形式，也是国家积极财政 政 策 的一种手段。通过 对 比 新 旧 个 税 ，分析新个税在调高起征点、增加专项扣除、拉大税率级 距 、分类征收改为综合征收等方面带来的减税效应及暂存问题，对新个税的完善提出建议。
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西部财会
税收理论与实践
Theory & Practice of Taxation
新 个 税 政 策 的 申 报 模 式 在 原 来 “以 代 扣 代 缴 为 主 、 自行申报为辅”两种方式的基础上，增加汇算清缴、多退
户籍人口超过100万 的 ，扣除标准为每年12 000元 （每月 1 000元 ）。承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人
言 ，受益将是最大的。从不同地区来说，根据公式：个人 所得税= ( 工资-五险一金-免征额）x 税率-速算扣除数 =月应纳税所得额x 税率-速算扣除数，所 以 ，各地工资 收人水平不同、五险一金的缴纳标准不同，也会影响个税 改革后的税后收人。东部地区的平均工资水平明显高于中 西部地区以及东北地区，同时中高层管理人员和专业技术 人员的工资水平也明显高于普通员工。所以个税免征额提 高 ，对于收人较低地区和人员的边际影响会更大，对于高 收人群体而言，影响并不是很敏感。总体而言，居民收人 水平在不断提髙，个税免征额相应提升，也是有利于减少 广大老百姓的税收负担，人均可支配收人增加，将会一定 程度上带动消费。 目前，我国经济正由高速发展向高质量 发展转变，受贸易战影响，今后很长一段时间我国经济增 长将很大程度上依赖消费的拉动。
_ 、新旧个税的对比 此次个税调整的主要目的是为了降低中下等收人人 群的税收负担，增加针对外出务工、养幼抚老、继续教育 等方面的附加扣除项，调整个税征收的范围，力求把各种 收人合理分配到各种税收体系中，减 少 纳 税 “灰色地带” 的范围。 (— ) 免征额从3 500元上调至5 000元 历 年 来 ，个人所得税免征额的调整一直是广大纳税 人关注的重要问题。从 1980年 《个人所得税法》出台至 今 ，个税起征点经历了 7次调整，大致变化为从丨980年的 800元 ，调整为2006年的1 600元 、2008年的2000元 ，再到 2011年 的 3 500元 。2018年 的 新 个 税 改 革 将 免 征 额 从 3 500元调整至5 000元 ，是历时七年来个人所得税免征额 的又一次重大调整。从受益人群来说，如果个税免征标准 从3 500元提高至5 000元 ，考虑月应纳税所得额和税率不 变 ，每个月将少缴纳个税45元 ，即 （5000-3 500) * 3 % 。 对于个人月应纳税所得额原先在3 500-5 000元之间的人而
( 二 〉纳税申报 1、申报形式的变化。原个人所得税征收方式以代扣 代缴与自行申报相结合，修改为以自行申报纳税为主。按 月或按次预扣预缴税款，年度汇算清缴。此 外 ，自行申报 就必须完善纳税人的基本信息及预防自行申报可能带来的 偷税漏税手段。第 一 ，在纳税过程中引入识别号制度，中 国境内公民的身份证即为纳税人识别号，不具备中国公民 身份或没有身份证号码的，由国家税务机关开具纳税人识 别号；第二，补充说明纳税人申报制度，纳税人申报纳税 后由扣缴义务人向纳税人出具扣税信息；第 三 ，改变原有 的缴纳方式，对综合所得收人进行预缴和年度汇算清缴； 第 四 ，首次出现离境清税制度。
网络实现信息一体化和信息共享，进一步加强了税收征 除 ，其中，独生子女按每人每月2 000元标准扣除，非独
管。
生子女与其兄弟姐妹分摊每月2 000元的扣除额度。
基本流程如下：
( 四 ）优化调整税率结构，降低中低收入者税率，
( 1 ) 纳税人要留存与纳税有关的资料备查。
扩大低税率的级距
(2)
首次取得应税所得或者首次办理纳税申报，要 一 是 综 合 所 得 税 率 。以 现 行 工 资 、薪金所得税率
清缴，多退少补。 2 、申报期限的修改。申报期限最主要的变化体现在
级 距 ，3 % 税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分 所得的税率降为3 % ; 大幅扩大10%税率的级距，现行税
工资薪金上，原个人所得税工资薪金申报期限按月计征， 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴人国库， 并向税务机关报送纳税申报表。新个人所得税将工资薪金 合 并 在 “综合所得”中，其申报期限为按年计算个人所得
关 键 词 个人所得税；工资薪金；减税效应；纳税体系
个人所得税是我国目前第三大税种，是政府调整收 人差距主要的政治手段，也是国家财政收人的重要来源。 我国在增进税制的公平性和包容性方面还存在很大的提 升空间，且目前贫富差距较大、收人分配不均、地区之间 发展不平衡和不协调。此次税法的调整在居民与非居民的 划 分 、税收的征收方式、税率结构和专项扣除和上都有所 调整。本次个人税制改革是国家在经济发展、社会转变进 程中走出的重要一步，是关心民众、缩小收人差距、缓解 社会矛盾的重要举措。
少 补 、优 化服务、事后抽查四种模式。一系列的个人纳税 申报和缴纳体系，旨在引导纳税人诚信申报，据实缴纳税
口不超过100万 （含 ）的，扣除标准为每年9600元 （每月 800元 ）。五是赡养老人。赡养老人支出方面，纳税人赡
款。同时还提出了反避税条款，引人纳税人识别号，利用 养60岁 （含 ）以上父母的，按照每月2 000元标准定额扣