后根据原始凭证填制记账凭证,进入资金支付流程。 E2 财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批.
支付 归档
D3 财务处支付款项、对账、整理回单及凭证归档。
3、支出业务环节风险点及控制点分析
风险点分析
编号
风险描述
控制点分析
控制措施
控制实施证据
ＺＣ １
业务科室不严格执行预算, 开支范围、标准不符合规 定，存在违规开支得风险。
‫ﻬ‬2、支出业务控制流程概况
节点
流程节点描述
Ａ1 业务科室经办人提出支付申请并经分管领导审批。
支出 审批
B1 分管领导按业务类型在权限内审批. C1 单位主要负责人按业务类型在权限内审批. D１ 财务处进行审核区分就是否为部门预算安排资金。
E１ 财务处向财政部门提交财政制授权支付申请.
审核 控制
财务处对支出业务得票据真实性、合法性进行审核,审核合格 D2
业务部门
分管领导（Ｂ） 单位主要负责人（C）
（Ａ）
财务处 (D）
1 公务 卡支 出业 务申 请
2 审核 控制
３支 付归 档
２、公务卡支出结算控制流程概况 节点
流程节点描述
A1 业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。
公务卡支出 业务申请
B１ 分管领导权限内审批。 C1 单位主要负责人权限内审批。
经费收支出业务内部控制制度 一、收入业务控制流程图及风险点、控制点分析 1、收入业务控制流程图
图 8：支出业务控制流程图
业务科室
1
（A）
支
出
业
务
单
位
申
请
分管财务领导 （B）
单位主要负责人 (Ｃ）
财务处 (D）
收入登记及入账 非税收入收取及缴库
财政部门 (E）
2
拨款到单位
支
账户
出
业
务
审
核
控
制
3 支 出 业 务 支 付 归 档
有关财经法 规,单位相关 管理制度
ZＣ ３
财务处违规支付导致资金 支付不符合国库集中支付、 政府采购、公务卡结算等政 策规定，导致支出违规风 险.
有关财经法 严格按照规定选择支付
规，财务相关 方式，加强审核、复核。
管理制度
二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析
1、公务卡支出结算控制流程图
图 9：公务卡支出结算控制流程图
预算控制,申请支出事项 必须有预算指标，无指标 或超指标得支出不能进 行申请；申请无预算安排 支出部门按照单位内部 授权审批权限进行逐级 报批。
预算执行文 件、财务相关 管理制度

ZC２
财务处审核不细,把关不 严,造成超预算开支、违规 开支.
严格预算执行控制,明确 业务部门负责人或归口 部门职责,建立追究问责 机制，加大审核监督力 度，违规票据开支坚决不 予审核。
控制措施
控制实施证据
ＺC4
业务部门不严执行公务 建立健全公务卡结算 卡支出管理办法违规使 管理制度，严格按公务 公务卡管理相关制度 用或不使用公务卡。 卡结算目录执行.
财务处审核不细，把关不 明确财务处负责人或
ＺC
严,造成应使用而未使用 财务人员职责，建立追 公务卡管理相关制度
５
公务卡情形。
究问责机制。
ZＣ6
建立健全公务卡使用 财务处未及时还款造成
管理制度，明确单位、 公务卡管理相关制度 公务卡持卡人信用风险。
持卡人责权。
D1 财务处进行审核区分就是否为部门预算安排资金.
审核控制
C2 单位主要负责人审批特殊情况下得公务卡支付。 财务处审核该项支出应否符合公务卡结算相关规定并编
D2 制记账凭证。
支付归档 D3 财务处按规定及时还款、对账、凭证归档。
3、公务卡支出结算环节风险点及控制点分析
风险点分析
控制点分析
编号
风险描述