内控关键点之一：合同审核

三个问题点：

.为什么要进行合同审核？

.财务要去审核合同的哪些方面？

宏观上，如何进行好的合同管理？

日常工作中，基本财务不接触合同，其实公司流程中财务人员是涉及合同的，但到财务手中，基本是已经签完合同的情况，交由财务付款或是开票，从内控角度看，这是企业的薄弱点。

1.为什么要进行合同审核？

1.1不进行合同审核，无法确认收入；确认收入明确上讲并不是根据开发票去确认收入，比如购买货物，是以货物的所有权移交给买方的情况下，合同上具体规定什么时候转移货物所有权，会有一个接收单，而不是“是否开票”的问题，和发票无关联，是根据合同上规定时间点去确认收入。如果合同不明确转移时间点，那么只能按开发票时间确定，如果和实际转移所有权情况冲突很大，就有很大问题。

1.2不进行财务审核，不会开发票,很多财务人员发生过这种情况，如果合同上规定货物是一批的，多种种类的货物，开发票是需要明细的，不能单纯的说“货物一批”、“系统一套”税务局有时候会查企业货物进出的进项税、销项税的情况，货物会出现匹配不上的情况，所以发票务必有明细，否则会有税收风险。

1.3不进行财务审核，企业现金流可能没有规划而陷入困境；如果财务不审核合同，作为财务去做现金流量的预测的时候，我们现金流入流出依据什么呢？承载肯定是合同，

支出相对简单，我们可以根据之前情况进行预估，现金的流入除了资金上、利息上，拿运营方面来说，收入基本上都是合同上规定的预收款、进度款等相应的一些流入，如果不依照合同，按每个合同去叠加它的现金流入，怎么去做现金流量的预测呢？如果财务不进行合同审核，那么这个企业的现金流量是没有规划的，或者说现金流量的流入流出是不匹配的，避免不了资金困局的问题。

1.4不进行财务审核，绩效管理无法实施；如果企业做绩效管理，那么会有一些KPI，这些KPI都是和合同额相关的，比如从利润核，利润从销售收入来，销售收入从合同额来、订单来，所以说订单、合同都是我们财务审核的范围，这样我们才能做绩效管理。

1.5不进行财务审核，无法进行结算；例如系统提成或承包合同，比较复杂的合同就会涉及无法结算,会有一些或有条款、定额发放，单价是确定的，总价是按实际的工作量结算，比如装修合同，挖了多少暗槽，布了多少电线，合同上规定单价，实际付款是单价与实际使用情况共同衡量。

2.合同审核的要求是什么？

2.1合同审核是内控的要求，有很多潜在风险；

合同涉及很多，公司与公司的业务往来、融资投资合同包括劳动合同都有很多争议点，所谓争议就是风险点。

2.2合同审核是合规性要求，也是公司管理要求；

合同的签订既要满足国家法律，也要服从公司内部制度。

2.3合同审核是审核合同流程的要求，也是财务核算的要求；

每个合同的签订，各个部门要有流程，按顺序签字。

2.4合同审核是资金风险管控的要求，也是税务风险管控的要求；

若是发票开早了，货物仅仅交付一半或是还未进行交付，然后100%的发票已经开出去了，销项税提前一个月、半年都不止，加速了资金的流出，都是没有必要的，占用资金流属于内部失控的现象。

2.5合同审核是预算的要求；

在册的合同比较好预测，但尚未发生的合同也是我们预算的组成部分，如果一个合同，我们的收入永远大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我们需要垫资大于利润的情况，合同的表象是盈利的，实际却是亏损的。

2.6合同审核是信用体系管控的要求；

2.7合同审核是供应商管理的要求；

无论作为客户还是供应商，都应该对合作商进行评级、归纳整理，履约较好的继续合作，履约历史不好的，之前没有按时履约的，及时上报管理层,进行处理。

2.8合同审核是预决算的依据、执行和终止的依据。

3.合同审核过程中的涉税问题？

3.1签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；

3.2营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；

3.3明确提供发票类型、税率的要求；

3.4明确提供发票的时间要求；

3.5应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款；

3.6在合同条款中加入虚开条款，“三流一致”，三流指物流、资金流、票流；

3.7合同应约定应派专人或使用挂号信件及特快专递等方式，开具后及时送达对方。

4、关于合同的思考

4.1合同是一致意思的表示，任何引起歧义的事项都需要事先澄清；

4.2同而合之，合而不同；

4.3所有资产，负债，权益都应来自于合同；

4.4中国不重合同重执行；

4.5契约精神；

4.6合同不是为了挖坑；

4.7合同的阅读权限及下发；

4.8合同的后续管理。

5.合同审核点

合同头部：1性质（介定准确，什么类型）2编号（公司编号规则）3主体（对方是否注册公司，是否有资质）4目的（当事人签订合同的意图）

合同正文：1意思（是否真实）2标的（是否合法，体现性质）3方式4框架（大致内容）5交付（交付时间、地点，包装防摔防潮处理等）6支付（打款方式等）7权利8义务9程度10特殊（额外条款）11风险（税收风险）12终止（根据合同法）13IRP（知识产权，根据公司内部规定去做）14担保（取决于合同类型保证金，为保证顺利履行，还有一些联保）15违约16不可抗17责任限制18效力（引用法律法规、技术规范是否失效）19涉外20争议

合同附则：1适用法律2通知送达3效力位阶4有效期5文字书写6生效

合同附件：1有效期2授权3其他

合同尾部：1签字盖章2签约时间3签约地点

财务审核合同应该是一个习惯，一个必须的工作内容之一，而不是可有可无的，否则我们基本上帮不到业务。