有些问题事后审计不易发现，跟踪审计能有效解 决真实性问题；
合“法”性标 准
① 合乎“法律法规”：如招标投标、合同履行、合同约定等是否符 合法律法规的规定；
实例：金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计情况。……，但部分 项目招投标管理也不够严格。在该工程应招标的464个分项目中，219 个未按规定招标。
施工单位编制结算
送业主内审部门
送业主基建管理部门
内审部门委托外部审计 支付前
监理部门初审（或基建 部门委托外部审核）
基建、施工、初审等单位 确认初审结果Байду номын сангаас
内审、施工、外审等单 位确认审计结果
支付后
送审计机关审计
一般对于已列入审计机关计划的项目，由各行业主管部门负责通知建设单位，主 管部门和建设单位原则上不再自行安排价款结算审计，尽可能避免重复监督。
•“造价审计”（即“审计”）指审计监督部门（业主内审部门或国家审计 机关）对业主管理部门提出的初步审核价进行审计再监督，当然大多工作 仍然是审计监督部门委托具有相应资质的工程造价咨询机构来进行的。
•“造价鉴定”（即“鉴定”）指双方发生争议然后找一独立公正第三方进 行造价确定。
《建设工程价款结算暂行办法》(财建[2004]369号) 第十八条 当事人一方 对报告有异议的，可对工程结算中有异议部分，向有关部门申请咨询后协商 处理，若不能达成一致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。
•
实际工期 VS 目标工期
•
实际质量 VS 目标质量
3、工程造价审计结论的约束力如何？
跟踪审计中 “建议式”的审计结论
针对建设投资活动，管理方在作出初始决策后还没有执行前， 审计方作出审计结论，就问题向管理者提出和建议。当然，管理 者具有最终决策权，也就是说可以不采纳其建议。
对于管理者在最终决策时拒不采纳审计建议的，就政府审计 而言，审计方可以发出审计决定(也需注意审计风险，因为审计决 定具有法律约束力，此时审计成为决策者了！)；就内部审计或受 托审计而言，此时应向委托单位或上级组织汇报。
概(估)算审计
“ 我们现在的概算编制办法是计划经济的国家定价。所谓‘调整概 算’，工程峻工前一年来一次概算调整，调概成了最终交易，发生
了的全部认帐，未完工程总价包干，实际上就是实报实销。在我离开 电力部之前搞了一个小组专门研究造价问题，学习美国、英国、日本、 印度等国的概算管理办法，并希望结合中国特色逐步到位。作为造价
quantities of labour and material which would be needed to build th
中工华程人建民设共项和目国施招工标招T投标hi标投s w法标as第办do二法ne十（b二y七m条部ea委su招3ri0n标令g t人）he不第wo得三rk向十off他二th人条e d透r招a露w标in已人gs获,不a取n得d招s单in标独ce the 文或件者的分潜别在组投织标任人何的一sw名个hao称s投uol、标dbvb数人ieout量进hsley以行sma及现omree（场feo也踏croa不勘nlol m 得。thiec向ffior他m r ts人hitse透ntad露sekri）ntog可b(eu能nulne影dsse响rata公m keis平ntab竞kyeowneerp 争的有关招标投标的b其eh他al情f of况th。em all.
直接指定承包人事后补偿费用 (严格按定额计价—实质乃政府
确定/调控价格)
招标竞定①/ 直接商定价格②
模式
①“市场竞价”+“一次叫价” ②“讨价还价”
3、“计价方式”
“计价单元”的“造价”=工程量×单价
（08）3.1.1 工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资 质的工程造价咨询人编制。
投标人各自计算工程量（施工图预算计价方式）
招标方式下：①‘重复劳动’; ②‘因漏而中’; ③‘压量抬单’
Origin of the BQ
Price were usually obtained by competitive tender; the documents
业主提供统一工程so量epne（tnteo工d ab程nyu量tmh清beear单rocf计hgite价encet方raat式l cao）ntitmraectaonrds
组合性…由工程项目“系统”构成的特点所决定,可分解性(WBS)是项目管理方法 （包括计价方法）使用的前提。
“计价方法” 其实就是“造价构成”
制 造
“大造价”构
成成
本 法
“小造价”构
成
1、工程造价审计的定位是什么？与工程造价管理的区别？
• “造价审核”（“审价”）指业主管理部门对施工单位提出预算或结算进 行初步审核，目前大多是业主管理部门委托具有相应资质的工程造价咨询 机构来进行的。
2、工程造价审计监督的标准是什么？
真实性标准：如弄虚作假( “串谋问题” )、高估冒算等
(2004年2月1日) 粤海铁路建设资金遭集体私分一案中，施工、设计、 监理、业主四方在切分国资这块“唐僧肉”的时候出奇地“团结”。
当时承担审计的郝工程师用“斗智斗勇”来形容他的审计过程。在实 地踏勘南港码头开挖回填工程时，郝工程师发现一单设计变更存在明显疑 点。“他们把原来垫一层碎石变更为垫二层，由此增加了近600万元的投 资。我反复对照工程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的 合同、设计变更、图纸等资料手续齐全，不但有补充合同、设计变更，而 且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。”郝工程师说，“当时垫 层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。我想，如果不挖开，就将 眼睁睁地看着近600万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。 施工单位顿时慌了手脚，只好承认只垫了一层。”(记者/钮怿特约记者/杨晓雷)
事后审计中 “决定式”的审计结论
① 竣工结算后审计：基本上只能做到“揭露”责任啦！ ② 竣工后结算前审计：“实质上”的最后“把 关”!
预算审计 结算审计 概算审计 决算审计
预算审计 1、我国工程定价机制的演化分析：
政府 定价
政府 指导价
市场 定价
机制
2、关于招标定价评审机制分析
评标可以采用经评审的最低投标价法或者综合评分评 估法。确定的评标方法和具体的评价指标、评价标准应 当在招标文件中载明。
设计图原有的工程内容，在投标报价时漏项了，于是 在工程变更时把它一并补回来。“投标时的漏项、错 项均视为已包括在其他工程子项的投标报价中。”
有效性标准
① “结果指标”有效性：如决策文件、合同文件中管理目标的实现程 度（也应对目标本身的合理性进行分析）。
•（真实合法的）决算价 VS（合理的）概算价
•（真实合法的）结算价 VS（合理的）合同价
许多政府投资项目建设单位未按规定及时办理并送审项目竣工决算, 短的一年, 长的 七、八年, 有的甚至从未办理过竣工决算, 有关人员早已调离。这种情况不仅使决算 的评价、指导目的不能达成, 就连新增了多少固定资产、有没有流动资产、递延资产 交付也不知道, 项目管理变得有头无尾, 计划主管部门不清楚项目最终的执行情况, 财 政部门也得不到家底的准确数据。更为严重的是, 项目执行中可能存在的一些舞弊和 违规问题也因为拖的时间太久, 超过了处理处罚时效( 行政处罚时效为两年) 而归于 “豁免”。
招标文件应明确评价指标、评分标准。如设定的指标及 评分标准一般为：
➢ 投标报价（不低于50分） ➢ 投标报价合理性（不高于20分） ➢ 施工组织设计（不高于20分） 高出1%，扣1分 ➢ 投标人经历及业绩（不高于10分）
结算审计
《国家建设项目审计准则》第十五条 审计机关根据需要对工程结算进行审计 时，应当检查工程价款结算的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。
“工程结算资料应由基建处报送，委托施工单位送的结算资料不予签收。”
2、关于工程造价跟踪审计
做好计量核实和单价审查工作 加强对相关管理主体的联系与监督
加强相关主体的内控制度建设
3、关于工程造价结算审计监督机制分析
竣工结算
主要工艺设备或
竣工清理
设施通过决调试算审计
具备生产条件
交工验收
第（建四设条单位审主计持机） 关应当环对保国、安家全建、设消防项目竣工决算的真实、合法、效益
情第况十，五进条行审审计计机监关督根。据等通需试过要运专行对项验工收程决算竣并进工经决内行算部审编审计制计 时，应当检查实际 完成投资的真实性、合法性。
竣工验收 （政府部门主持）
竣工决算送审
3个月 内??
竣工决算 （财政）审核
竣工决算 （政府）审计
竣工决算 （财政）批复
资产移交和产权登记
《基本建设财务管理规定》 财建〔2002〕394号37条 建 设单位应在项目竣工后三个 月内完成竣工财务决算的编 制工作。在竣工财务决算未 经批复之前，原机构不得撤 销，项目负责人及财务主管 人员不得调离。
③
施 工 图 设 计 阶 段
④
招 投 标 阶 段
⑤
合
承
同
验包
实
收商
施
阶竣
阶 段
段交
⑦
⑥
工
业 验主 收竣 阶工 段综 ⑧合
施工合同生命期
初
投步
资投
估 算
资 估
算
修
概
正
算
概
造
算
价
造
价
预 算 造 价
中
合
间
同
结
价
算
价
竣 工 结 算 价
实 际 造 价
/
前前前前
前前前前
前前前前
前前前前前前前前 前前前前前前前
前前前前前前前前
② 合乎“合同约定”： “ 不该‘给’ 的，‘准备给’ 或者‘已经给 了’ ’’？—如工程结算是否符合原合同规定的计价内容、计价风险 范围等。